一、核算内容与账户设置
(一)核算内容
企业购入的材料要用于产品生产。在会计期末通常还结余一定数量的材料，为了正确计算本期耗用材料的成本以及期末结存材料的成本，需要采用适当的盘存制度确定期末结存与本期减少材料的数量，并采用适当的计价方法，如：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。
【例7】(单)下列各项中，不属于存货发出计价方法的有( )。
A.后进先出法 B.先进先出法
C.个别计价法 D.移动加权平均法
[答案]A
在采购材料时，企业要支付购买材料的各项费用，并与供应单位发生货款结算关系。
(二)材料采购业务核算应设置的账户
1.为了反映企业库存材料的增减变动及结存情况，企业应设置“原材料”账户的结构可用图5—10表示。
原材料
借方 贷方
明细科目：可按照材料的类别设置二级账户，并按品种、规格分别设置“原材料”明细分类账户，如：原材料-钢材-方钢。
原材料明细分类账户，既要提供金额数字，又要反映实物数量。
【例8】(单)采购材料业务必须是( )才能借记“原材料”账户。
A.已签订经济合同 B.已结算货款
C.材料已验收入库 D.已收到发票账单
[答案]C
2.为了核算企业购入的尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况，企业应设置“在途物资”账户。 “在途物资”账户的结构可用图5—11表示。
在途物资
借方 贷方
明细科目：该账户可按供货单位设置明细账，进行明细分类核算，如“在途物资-A公司”。
3.企业在材料采购过程中，还可能发生因货款未付而与有关单位的结算债务，即应付账款。为了反映应付账款的发生、偿还与结欠情况，企业应设置和运用“应付账款”账户。 “应付账款”账户的结构可用图5—12表示。
应付账款
借方 贷方
该账户应按供应单位名称设置明细账户，进行明细分类核算。如“应付账款-××公司”。
4.企业有时为了采购某种材料，预先支付供货单位一定的款项，预付货款属于企业的资产。为了反映企业预付货款的增减情况和结果，企业可以设置“预付账款”账户。“预付账款”账户的结构可用图5—13表示。
预付账款
借方 贷方
“预付账款”账户应按供应单位名称设置明细账，进行明细分类核算，如“预付账款-××公司”。
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会计基础之应用介绍
会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用学科，可以说它是社会学科的组成部分，也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。
会计基础是对会计的不同角度的考察。目前，主流的观点是会计信息系统说，即以下的一些解释。
会计学由阐明会计制度、会计准则赖以建立的会计理论，以及会计工作如何组织和进行的会计方法组成。会计学主要分支：可以这样分类：从大的分类来看可分为盈利会计和非盈利会计;在盈利会计中，又可分为财务会计、管理会计。
在中国大陆需要说明的是，审计学原是从会计学分化出来的一门学科，现代审计的理论和方法，以及其研究的任务和会计学不完全相同。狭义会计学不包括审计学。
会计基础提供财务报告。财务报告对于经理，监管者，股东，员工等利益相关者是有用的。会计的核心是复式记帐，这种复式记帐法要求每一项业务至少要有两个经济实体，在一个帐户计借方，在另一个帐户相应的计贷方，所有的借方发生额应该等于所有贷方的发生额，即有借必有贷，借贷必相等。如果借贷不等，那么一定有错误，这样复式记帐自身就提供了一种简单的检验错误的方法。
第二节 材料采购业务的核算一、核算内容与账户设置
(一)核算内容
企业购入的材料要用于产品生产。在会计期末通常还结余一定数量的材料，为了正确计算本期耗用材料的成本以及期末结存材料的成本，需要采用适当的盘存制度确定期末结存与本期减少材料的数量，并采用适当的计价方法，如：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。
【例7】(单)下列各项中，不属于存货发出计价方法的有( )。
A.后进先出法 B.先进先出法
C.个别计价法 D.移动加权平均法
[答案]A
在采购材料时，企业要支付购买材料的各项费用，并与供应单位发生货款结算关系。
(二)材料采购业务核算应设置的账户
1.为了反映企业库存材料的增减变动及结存情况，企业应设置“原材料”账户的结构可用图5—10表示。
原材料
借方 贷方
明细科目：可按照材料的类别设置二级账户，并按品种、规格分别设置“原材料”明细分类账户，如：原材料-钢材-方钢。
原材料明细分类账户，既要提供金额数字，又要反映实物数量。
【例8】(单)采购材料业务必须是( )才能借记“原材料”账户。
A.已签订经济合同 B.已结算货款
C.材料已验收入库 D.已收到发票账单
[答案]C
2.为了核算企业购入的尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况，企业应设置“在途物资”账户。 “在途物资”账户的结构可用图5—11表示。
在途物资
借方 贷方
明细科目：该账户可按供货单位设置明细账，进行明细分类核算，如“在途物资-A公司”。
3.企业在材料采购过程中，还可能发生因货款未付而与有关单位的结算债务，即应付账款。为了反映应付账款的发生、偿还与结欠情况，企业应设置和运用“应付账款”账户。 “应付账款”账户的结构可用图5—12表示。
应付账款
借方 贷方
该账户应按供应单位名称设置明细账户，进行明细分类核算。如“应付账款-××公司”。
4.企业有时为了采购某种材料，预先支付供货单位一定的款项，预付货款属于企业的资产。为了反映企业预付货款的增减情况和结果，企业可以设置“预付账款”账户。“预付账款”账户的结构可用图5—13表示。
预付账款
借方 贷方
“预付账款”账户应按供应单位名称设置明细账，进行明细分类核算，如“预付账款-××公司”。
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二、材料采购业务的核算举例
下面举例说明海西有限责任公司材料采购业务的核算。
【例5—12】 海西有限责任公司购入甲材料3 000千克，每千克2元，材料已验收入库，货款6 000元用银行存款支付。
应作如下会计分录：
借：原材料 6 000
贷：银行存款 6 000
【例5—13】 从华北工厂购进乙材料2 000千克，每千克4元，材料已经验收入库，货款尚未支付。
编制如下会计分录：
借：原材料8 000
贷：应付账款——华北工厂8 000
【例5一l4】 从东方公司购进丙材料3 000千克，每千克3元，货款已通过银行支付，但材料还在运输途中，尚未验收入库。
编制如下会计分录：
借：在途物资 9 000
贷：银行存款 9 000
【例5一l5】 从东方公司购进的丙材料9 000元验收入库。
编制如下会计分录：
借：原材料 9 000
贷：在途物资 9 000
【例5—16】 用银行存款20 000元预付永安公司甲材料货款。
编制如下会计分录：
借：预付账款——永安公司 20 000
贷：银行存款 20 000
【例5—17】 用银行存款8 000元偿还前欠华北公司的货款。
编制如下会计分录：
借：应付账款――华北公司 8 000
贷：银行存款 8 000
【例5—18】 收到永安公司发来的甲材料10 000千克，每千克2元，货款已预付。
编制如下会计分录：
借：原材料 20 000
贷：预付账款——永安公司 20 000
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【例9】(单)某公司以转账支票购入一批材料50 000元，材料已验收入库，应编制会计分录为( )。
A.借：原材料 50 000
贷：应付票据 50 000
B.借：原材料50 000
贷：银行存款50 000
C.借：原材料50 000
贷：应收票据50 000
D.借：银行存款50 000
贷：原材料50 000
[答案]B
【例10】(单)某公司收到上月份购买的一批在途商品53 000元，并办理了验收入库手续，编制会计分录为( )。
A.借：原材料 53 000
贷：在途物资 53 000
B.借：库存商品 53 000
贷：在途物资 53 000
C.借：原材料 53 000
贷：银行存款 53 000
D.借：库存商品 53 000
贷：原材料 53 000
[答案]B
【例11】(单)某公司拟向乙公司购买A产品600件，单价为500元，按合同规定向乙公司开出转账支票180000元，其余货款待商品验收入库后支付，编制会计分录为( ) 。
A.借：在途物资 300 000
贷：银行存款 180 000
应付账款 120 000
B.借：原材料 300 000
贷：银行存款 180 000
应付账款 120 000
C.借：在途物资 180 000
贷：银行存款 180 000
D.借：原材料 120 000
贷：应付账款 120 000
[答案]A
【例12】(多)月初购入乙商品86 000元(含运杂费)，货款尚未支付，乙商品正在运输途中。数日后，乙商品运达并验收入库，随即以银行汇票结算货款。编制的以下相关会计分录中，正确的有( )。
A.借：在途物资86 000
贷：应付账款86 000
B.借：在途物资86 000
贷：库存商品86 000
C.借：库存商品86 000
贷：在途物资86 000
D.借：应付票据86 000
贷：应付账款86 000
[答案]AC
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