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第三节 会计分录
一、会计分录的概念
会计分录简称分录。它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。在实务中，为了保证账户记录的正确性，在把经济业务记录账户之前，应先确定经济业务所涉及的账户及其应记的借贷方金额，然后再根据经济业务发生时所取得的原始凭证，在记账凭证中编制会计分录。
二、会计分录的内容及分类
1.会计分录应当包括以下内容：
(1)一组对应的记账符号：借方和贷方;
(2)涉及两个或两个以上的账户名称;
(3)借贷双方的相等金额。
会计分录在书写上应该上借下贷，左右错开。即先借后贷;贷方的文字和数字都要比借方后退两格要对齐，金额也要对齐书写;在一借多贷或一贷多借的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐。
2.按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录;复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
注意：无论是简单会计分录还是复合会计分录，其编制步骤都是相同的。
三、会计分录的编制步骤
编制会计分录，应按以下步骤进行：
1.分析经济业务事项涉及的是资产(费用、成本)还是权益(收入)。一项经济业务发生后，首先分析该经济业务所涉及的会计账户类型，看看是资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户，还是收入类账户、费用(成本)类账户等。
2.确定涉及到哪些账户，是增加还是减少
3.确定应记入哪个(或哪些)账户的借方，哪个(或哪些)账户的贷方。
4.确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。
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