四、案例分析题
(一)
1.[答案]B
【精析】授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处5 000元以上5万元以下的罚款。故B选项正确。
2.[答案]A
【精析】公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制违反《会计法》行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪，处3年以下有期徒刑或者拘役。故A选项正确。
3.[答案]ABC
【精析】对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。故ABC选项符合题意。
4.[答案]ABD
【精析】担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。
5.[答案]C
【精析】会计工作交接完毕后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，原移交人员应当对这些会计资料的真实性、完整性承担法律责任。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料存在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责。原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任，接替人员不对移交过来材料的真实性、完整性负法律上的责任。故C选项正确。
(二)
1.[答案]C
【精析】实际销售额为100×2 500+50×2 000=350 000(元)，根据《增值税若干具体问题的规定》，纳税人采用以旧换新方式销售货物的，计算增值税的销售额仍应为全额，即150×2 500=375 000(元)。
2.[答案]AD
【精析】纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按有关规定核算购货额并计算进项税额。
3.[答案]A
【精析】纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的，一般按基本税率计征增值税，基本税率为17%。小规模纳税人增值税征收率为3%。
4.[答案]D
【精析】开具普通发票销售货物取得含税销售额换算为不含税销售额：不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)=1755 000÷(1+17%)=1 500 000(元)，这样该超市2011年5月增值税的销售额应为180 000+1 500 000=1 680 000(元)。
5.[答案]D
【精析】该小规模纳税人，按照规定征收率为3%，因此，销售额=含税销售额÷(1+征收率)=61 80÷(1+3%)=60 000(元)。
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