二、多项选择题
(本题型共8小题，每小题2分，共16分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效)
(一)甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：
(1)出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80万元，未计提减值准备。
(2)以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。
(3)以现金2 500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。
(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。
(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。
(6)出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为l00万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。
(7)期初应收账款为l 000万元，本年度销售产品实现营业收入6 700万元，本年度因销售商品收到现金5 200万元，期末应收账款为2 500万元。
甲公司20×9年度实现净利润6 500万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。
1.甲公司在编制20×9年度现金流量表的补充资料时，下列各项中，应当作为净利润调节项目的有( )。
A.固定资产折旧
B.资产减值准备
C.应收账款的增加
D.处置固定资产的收益
E.递延所得税资产的增加
【答案】ABCDE
【留学群注会考试频道解析】固定资产折旧、资产减值准备、应收账款的增加、处置固定资产的收益、递延所得税资产的增加，都会影响企业的净利润，但是这些交易事项并不会产生现金流量，所以其都属于将净利润调节为经营活动现金净流量的调节项目。
2.下列各项关于甲公司20×9年度现金流量表列报的表述中，正确的有( )。
A.筹资活动现金流入200万元
B.投资活动现金流入260万元
C.经营活动现金流入5 200万元
D.投资活动现金流出2 800万元
E.经营活动现金流量净额6 080万元
【答案】BCDE
【留学群注会考试频道解析】题目未涉及筹资活动，选项A错误;投资活动现金流入=60(1)+200(6)=260(万元)，选项B正确;本期因销售商品收到现金5200万元，选项C正确;投资活动现金流出=200(2)+2 500(3)+100(6)=2 800(万元)，选项D正确;经营活动现金流量净额=6500-[60-(90-80)]+40+500+920-230-(200-100)-(2500-1000) =6080(万元)，选项E正确。
(二)甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
(1)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司20×9年度实现的利润总额为15 000万元，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。
3.下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。
A.商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B.无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产
C.固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
E.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
【答案】ACE
【留学群注会考试频道解析】商誉计提减值准备产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，故选项A正确;自行开发无形资产不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，故选项B错误;固定资产因其会计和税法计提折旧年限不同产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，故选项C正确;权益法核算下，如果甲公司拟长期持有被投资单位的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债，故选项D错误;投资性房地产因会计上确认公允价值变动和税法按期摊销产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。
4.下列各项关于甲公司20×9年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
A.确认所得税费用3 725万元
B.确认应交所得税3 840万元
C.确认递延所得税收益115万元
D.确认递延所得税资产800万元
E.确认递延所得税负债570万元
【答案】ABC
【留学群注会考试频道解析】固定资产账面价值=8 000-8 000/10=7 200(万元)，计税基础=8 000-8 000/16=7 500(万元)，可抵扣暂时性差异=7 500-7 200=300(万元)，商誉因减值形成可抵扣暂时性差异1 000万元，递延所得税资产发生额=(300+1 000)×25%=325(万元)，选项D错误;投资性房地产产生的应纳税暂时性差异=500+6 800/20=840(万元)，递延所得税负债发生额=840×25%=210(万元)，选项E错误;递延所得税收益=325-210=115(万元)，选项C正确;应交所得税=[15 000-4 000/10×1/2×50%+(300+1 000)-840]×25%=3 840(万元)，选项B正确;所得税费用=3 840-115=3 725(万元)，选项A正确。
(三)甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：
(1)20×9年6月l0日，甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80%股权，出售所得价款为4 000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际支付价款2 300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3 500万元，公允价值为3 800万元。
(2)20×9年8月12日，甲公司出售所持有联营企业(丙公司)全部40%股权，出售所得价款为8 000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7 000万元，其中，初始投资成本为4 400万元，损益调整为1 800万元，其他综合收益为800万元。
(3)20×9年10月26日，甲公司出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券，出售所得价款为5 750万元。出售时该债券的账面价值为5 700万元，其中公允价值变动收益为300万元。
(4)20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12 000万元。出售时该办公楼的账面价值为6 600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1 600万元。
上述办公楼原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5 400万元，累计折旧为1 400万元，公允价值为5 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度实现的净利润未达到其母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款1 200万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。
5.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。
A.收到己公司补偿款1 200万元计入当期损益
B.出售乙公司股权时将原计入资本公积的合并差额500万元转入当期损益
C.出售丙公司股权时将原计入其他综合收益800万元转入当期损益
D.出售丁公司债券时将原计入其他综合收益的公允价值变动收益300万元转入当期损益
E.出售办公楼时将转换日原计入其他综合收益的公允价值与账面价值差额1 000万元转入当期损益
【答案】CDE
【留学群注会考试频道解析】收到己公司的补偿款应确认为个别财务报表的资本公积，选项A错误;对乙公司投资时形成的资本公积属于资本公积中的资本溢价或股本溢价，处置投资时不能转入当期损益，选项B错误;权益法核算下，处置长期股权投资时将原计入其他综合收益按处置比例转入投资收益，选项C正确;处置可供出售金融资产时，原计入其他综合收益的持有期间的公允价值变动额转入投资收益，选项D正确;投资性房地产处置时，原计入其他综合收益的金额转入其他业务成本，选项E正确。
6.下列各项关于上述交易或事项对甲公司20×9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有( )。
A.营业外收入1 200万元
B.投资收益3 350万元
C.资本公积1200万元和其他综合收益-2100万元
D.未分配利润9 750万元
E.公允价值变动收益-1 600万元
【答案】BCDE
【留学群注会考试频道解析】收到己公司的补偿款1200万元应确认为资本公积，选项A错误;投资收益=(4 000-3 500×80%)+(8 000-7 000+800)+(5 750-5 700+300)=3 350(万元)，选项B正确;资本公积为1200万元，其他综合收益=-800-300-[5000-(5400-1400)]=-2100(万元)，选项C正确;未分配利润=(4 000-3 500×80%)+[(8 000-7 000)+800]+[(5 750-5 700)+300]+{(12 000-6 600)+[5 000-(5 400-1 400)]}=9 750(万元)，选项D正确;公允价值变动损益为借方的1 600万元，选项E正确。
(四)以下第7小题至第8小题为互不相干的多项选择题。
7.下列各项中，应当计入当期损益的有( )。
A.经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用
B.经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用
C.融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用
D.融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用
E.融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用
【答案】BE
【留学群注会考试频道解析】经营租赁中出租人发生的初始直接费用应当计入当期损益，金额较大的应当资本化，选项A错误。经营租赁中承租人发生的金额的初始直接费用应计入管理费用，选项B正确;融资租赁中出租人发生的初始直接费用应计入“长期应收款”科目，选项C错误;融资租赁中承租人发生的初始直接费用应计入“固定资产—融资租入固定资产”科目，选项D错误;融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用计入“财务费用”科目(未确认融资费用摊销)，选项E正确。
8.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有( )。
A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货
C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本
E.土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产
【答案】ABCD
【留学群注会考试频道解析】企业取得的土地使用权一般确认为无形资产。对于房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外的房屋建筑物时，土地使用权作为存货核算，待开发时计入房屋建筑物的成本;用于出租的土地使用权，应将其转为投资性房地产核算。
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