2016年注册会计师《税法》考试练习题及答案解析【3】

　　【例题15•单选题】某居民纳税人，2011年财务资料如下：收入合计40万元，成本合计35万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2011年应纳企业所得税为(　　)万元。

　　A.0.75

　　B.1.55

　　C.2

　　D.3

　　【答案】B

　　【解析】应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=35÷(1-15%)×15%=6.18(万元)

　　应纳所得税额=6.18×25%=1.55(万元)

　　【例题16•单选题】根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是(　　)。

　　A.按月征收

　　B.按季计征，分月预缴

　　C.按季征收

　　D.按年计征，分月或分季预缴

　　【答案】D

　　【解析】企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。

　　【例题17•多选题】依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有(　　)。

　　A.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

　　B.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

　　C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

　　D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案;选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构问分摊预缴，50%由总机构预缴。

　　【例题1•多选题】代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，需要按月编制的资料有(　　)。

　　A.资产负债表

　　B.损益表

　　C.应税所得表

　　D.留存利润表

　　【答案】ACD

　　【解析】代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。

　　【例题2•单选题】下列关于建账建制的说法，符合有关规定的是(　　)。

　　A.对于经营规模小、确无建账能力的业户，经市以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿

　　B.对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时经董事会批准就可

　　C.个体、私营业户只能聘请社会中介机构代理建账、记账

　　D.注册税务师不得代理登记银行存款日记账

　　【答案】D

　　【解析】选项A，对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿;选项B，对各种账簿、凭证、表格必须保存 10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准;选项C，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账。

　　【例题3•多选题】采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报手续时，必须要报送的资料有(　　)。

　　A.记录当期纳税信息的IC卡

　　B.《资产负债表》和《损益表》

　　C.《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》

　　D.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联【答案】ABC

　　【解析】已开具的增值税专用发票和普通发票存根联是备查资料，不是必须报送的资料。

　　所得税纳税申报代理

　　【例题4•单选题】注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于(　　)税收筹划方法的运用。

　　A.利用退税

　　B.利用税收抵免

　　C.利用税法漏洞

　　D.利用延期纳税

　　【答案】D

　　【解析】利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

　　【例题5•单选题】作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期(其中3月份30期)。 9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是(　　)。

　　A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元

　　B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元

　　C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元

　　D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税

　　【答案】B

　　【解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以，连载个税=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。

　　【例题6•单选题】下列关于个人所得税的表述中，正确的是(　　)。

　　A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

　　B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税

　　C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地

　　D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

　　【答案】C

　　【解析】扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚;外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税;个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。

　　【例题7•单选题】下列各项中，符合个人所得税有关规定的是(　　)。

　　A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税

　　B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税

　　C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租个人缴纳个人所得税

　　D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税