1.【答案】
(1)恰当。该事项属于审计过程中遇到的重大困难，应当与治理层进行沟通。
(2)不恰当。组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用300万元作为重要性 / 组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于集团项目组确定的该组成部分重要性，集团项目组不能利用法定审计的工作结果。
(3)恰当。集团项目组是否参与进一步审计程序取决于对组成部分注册会计师的了解。
(4)恰当。其他会计师事务所的注册会计师不构成组成部分注册会计师，集团项目组无需对其进行了解。/ 仅实施集团层面分析程序，无需了解其他注册会计师。
(5)不恰当。应使用组成部分重要性实施审阅。
(6)不恰当。不应在审计报告中提及组成部分注册会计师 / 如果提及，应指明这种提及并不减轻甲集团公司审计项目合伙人及ABC会计师事务所对甲集团公司审计意见承担的责任。
2.【答案】
第(1)项不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
第(2)项不恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。
第(3)项不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性。 / 盘点存货是甲公司管理层的责任。
第(4)项不恰当。当a产品被选为样本项目时，应当对所有a产品执行抽盘。
第(5)项恰当。
审计项目组可以实施的审计程序有(以下答对三项即可)：
1)向保管存货的第三方函证存货的数量和状况;
2)实施检查程序 / 检查与第三方保管的存货相关的文件记录;
3)对第三方保管的存货实施监盘;
4)安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘;
5)获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。
3.【答案】
(1) 保留意见审计报告。2012年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。
(2)带强调事项段的无保留意见审计报告。 证券监管机构的稽查结果存在不确定性。
(3)保留意见 / 无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据/审计范围受到限制。
(4)带强调事项段的无保留意见审计报告。导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性。
(5)否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。
(6)否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。
4.【答案】
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是否可能违反（是/否） |
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收购日后乙公司成为甲公司的关联实体，A注册会计师及其主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益， / 应在收购生效日前处置该直接经济利益， / 得知持有该直接经济利益后立即处置该利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。 |
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该交易金额对B注册会计师而言较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响。 |
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由审计项目组以外的人员提供该税务服务，且未承担管理层职责，一般不会对独立性产生不利影响。 |
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XYZ公司为甲公司寻找、识别收购对象，可能承担管理层职责，将因自我评价/过度推介对独立性产生不利影响。 |
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该项服务属于内审服务，因其涉及与财务报告相关的内部控制，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。 |
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属于职业道德守则禁止的商业关系，将因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响。 |
5.【答案】
| 事项序号 |
是否恰当 |
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“强强联手，服务最优”夸大宣传了事务所提供的服务 / 无根据地比较其他注册会计师的工作 / 违反职业道德守则中有关专业服务营销的要求。 |
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会计师事务所应对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核 /上市实体比上市公司的范围大。 |
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如果组成部分业务报告日早于集团业务报告日，应当自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存十年。 |
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两年内ABC会计师事务所没有使用统一的质量控制制度不符合质量控制准则的规定。/ 会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。 |
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投诉或指控所涉项目可能是A合伙人负责的项目，由其执行监督不具有客观性。 |
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