三、计算题
1.
【正确答案】 （1）调整销售收入
借：以前年度损益调整－调整主营业务收入 2 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 340
贷：应收账款 2 340
（2）调整坏账准备余额
借：坏账准备 117（2 340×5%）
贷：以前年度损益调整－调整资产减值损失 117
（3）调整销售成本
借：库存商品 1 600
贷：以前年度损益调整－调整主营业务成本 1 600
（4）调整应交所得税
借：应交税费－应交所得税 100
贷：以前年度损益调整－调整所得税费用 100（2 000-1 600）×25%
（5）调整原已确认的递延所得税资产
借：以前年度损益调整－调整所得税 29.25
贷：递延所得税资产 29.25（2 340×5%）×25%
（6）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配－未分配利润 212.625
贷：以前年度损益调整 212.625（2 000-1 600-117-100+29.625）
（7）调整利润分配有关数字
借：盈余公积 21.2625
贷：利润分配－未分配利润 21.2625（212.625×10%）
（8）调整报告年度会计报表相关项目的数字
①资产负债表项目的调整调整应收账款2 223万元；调增存货1600万元；调减递延所得税资产29.25万元；调减应交税费440万元；调减盈余公积21.2625万元；调减未分配利润191.3625万元。
②利润表及所有者权益变动表项目的调整调减主营业务收入2 000万元；调减主营业务成本1 600万元；调减资产减值损失117万元；调减所得税费用70.375万元（100－29.625）；调减提取法定盈余公积21.2625万元（212.625 ×10%）；调减未分配利润191.3625万元。
2.
【正确答案】 （1）调整事项有：（1）、（3）、（4）。
（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录：
事项（1）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 200
应交税费—应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234
借：库存商品 185
贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17（234×0.5%）
贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税费—应交所得税 3.75〔（200－185）×25%〕
贷：以前年度损益调整 3.75
借：以前年度损益调整 0.29（1.17×25%）
贷：递延所得税资产 0.29
借：利润分配—未分配利润 10.37
贷：以前年度损益调整 10.37 （200－185－1.17－3.75＋0.29）
借：盈余公积 1.04（10.37×10%）
贷：利润分配—未分配利润 1.04
事项（2）属于非调整事项。
事项（3）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 125（250×50%）
贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产 31.25（125×25%）
贷：以前年度损益调整 31.25
借：利润分配—未分配利润 93.75
贷：以前年度损益调整 93.75
借：盈余公积 9.38（93.75×10%）
贷：利润分配—未分配利润 9.38
事项（4）属于调整事项。
借：库存商品 200
贷：累计折旧 200
事项（5）属于非调整事项。
事项（6）属于非调整事项。
（3）填列甲公司20×7年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”号表示，调减数以“－”号表示）。
资产负债表项目 |
调整金额（万元） |
|
应收账款 |
－357.83（－234＋1.17－125） |
|
存货 |
＋385（185＋200） |
|
固定资产 |
－200（折旧） |
|
递延所得税资产 |
＋30.96（－0.29＋31.25） |
|
应交税费 |
－37.75 （－34－3.75） |
|
应付股利 |
0 |
|
盈余公积 |
－10.42 （－1.04－9.38） |
|
未分配利润 |
－93.70（－10.37＋1.04－93.75＋9.38） |
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