三、计算题
1.
【正确答案】 甲公司会计分录：
（1）甲公司而言，如无特殊情况，很可能在诉讼中获胜，因此，2007年12月31日，甲公司可以作“很可能胜诉”的判断，并预计获得200万元赔偿。对于或有资产甲公司不需要编制会计分录。
（2）2008年2月15日：
借：其他应收款—－乙公司 172.50
贷：以前年度损益调整 172.50
借：以前年度损益调整 172.50
贷：利润分配—－未分配利润 172.50
借：利润分配——未分配利润 17.25
贷：盈余公积 17.25
（3）2008年2月16日：
借：银行存款 172.50
贷：其他应收款 172.50
乙公司会计分录：
（1）2007年12月31日：
借：营业外支出—－赔偿支出 187.5〔（150＋225）÷2〕
管理费用—－诉讼费用 3
贷：预计负债—－未决诉讼 190.5
同时，
借：其他应收款 75
贷：营业外支出 75
（2）2008年2月15日：
借：预计负债—－未决诉讼 190.5
贷：其他应付款—－甲公司 172.50
其他应付款—－法院 3
以前年度损益调整 15
借：以前年度损益调整 15
贷：利润分配—－未分配利润 15
借：利润分配－未分配利润 1.5
贷：盈余公积 1.5
（3）2008年2月16日：
借：其他应付款—－甲公司 172.50
其他应付款—－法院 3
贷：银行存款 175.50
（4）2008年3月17日：
借：银行存款 75
贷：其他应收款 75
2.
【正确答案】 （1）甲公司2007年12月31日应作如下会计分录：
借：营业外支出 500 000
贷：预计负债――未决诉讼 500 000
（2）甲公司2008年6月15日应作如下会计分录：
借：预计负债――未决诉讼 500 000
贷：其他应付款 500 000
借：营业外支出 90 000
贷：其他应付款 90 000
（3）在这种情况下，甲公司应按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理。会计分录如下：
借：预计负债――未决诉讼 500 000
贷：其他应付款 500 000
借：以前年度损益调整 90 000
贷：其他应付款 90 000
借：其他应付款 590 000
贷：银行存款 590 000
因按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除, 故该项负债的账面价值等于其计税基础，不存在暂时性差异，所以这里不涉及到所得税费用的调整。
借：利润分配――未分配利润 90 000
贷：以前年度损益调整 90 000
借：盈余公积 9 000
贷：利润分配――未分配利润 9 000
3.
【正确答案】 （1）第一季度
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量担保 80 000
贷：银行存款 40 000
原材料 40 000
应确认的产品质量保证负债金额=100×100 000×[（1％+2％）÷2]=150 000（元）
借：销售费用——产品质量担保 150 000
贷：预计负债——产品质量担保 150 000
第一季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=100 000+150 000-80 000=170 000（元）
（2）第二季度
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量担保 220 000
贷：银行存款 110 000
原材料 110 000
应确认的产品质量保证负债金额=200×100000×[（1％+2％）÷2]=300 000（元）
借：销售费用——产品质量担保 300 000
贷：预计负债——产品质量担保 300 000
第二季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=170 000+300 000-220 000=250 000（元）
（3）第三季度
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量担保 320 000
贷：银行存款 160 000
原材料 160 000
应确认的产品质量保证负债金额=220×100 000×[（1％+2％）÷2]=330 000（元）
借：销售费用——产品质量担保 330 000
贷：预计负债——产品质量担保 330 000
第三季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=250 000+330 000-320 000=260 000（元）
（4）第四季度
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量担保 280 000
贷：银行存款 140 000
原材料 140 000
应确认的产品质量保证负债金额=300×100 000×[（1％+2％）÷2]=450 000（元）
借：销售费用——产品质量担保 450 000
贷：预计负债——产品质量担保 450 000
第四季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=260 000+450 000-280 000=430 000（元）
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