6.多选题
某日化厂为增值税一般纳税人，2015年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元;从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得普通发票，注明金额28.41万元，全部领用生产化妆品;支付不含税购货运费10万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的货运增值税专用发票;销售化妆品-口红取得销售额106万元，销售痱子粉取得收入3万元，销售化妆盒套装取得销售额48万元(其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品);将200套化妆礼品盒抵顶供货商货款;月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本1.3万元，成本中外购货物的比重为70%。对上述业务税务处理正确的有( )。(化妆礼品盒的平均售价为420元/盒，最高售价为480元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证)
A、本月转出进项税额0.15万元
B、本月购进业务准予抵扣的进项税额为25.5万元
C、本月应纳增值税1.67万元
D、本月应纳消费税49.08万元
【正确答案】ACD
【答案解析】进项税转出额=1.3×70%×17%=0.15(万元)
可以抵扣的进项税=25.5+10×11%-0.15=26.45(万元)
应纳增值税=(106+3+48+200×420÷10000)×17%-26.45=1.67(万元)
应纳消费税=(106+48+200×480÷10000)×30%=49.08(万元)
将自产化妆礼品盒抵顶供货商货款增值税和消费税的计税依据不相同，增值税按平均售价，消费税按最高售价。
7.单选题
某企业2014年1月购买一宗40万平方米的土地使用权用于建造厂房，支付土地价款5000万元，新建厂房总建筑面积为10万平方米，厂房总造价为3000万元，2014年12月完工并验收合格交付使用，则该厂房的房产税计税原值为( )万元。
A、5000
B、5500
C、8500
D、12500
【正确答案】B
【答案解析】宗地容积率=总建筑物面积/总地面面积=10÷40=0.25，宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。则该仓库的房产税计税原值=3000+(2×10×5000/40)=5500(万元)。
8.单选题
某生产企业2015年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )。
A、128.4万元
B、132.6万元
C、146.8万元
D、171.2万元
【正确答案】B
【答案解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目合计=1400×50%+72=772(万元)，增值额=1200-772=428(万元)，增值率=428÷772×100%=55.44%，应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6(万元)
9.单选题
下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。
A、企业间互换办公用房
B、企业转让一栋房产给政府机关用于办公
C、房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店
D、居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产
【正确答案】D
【答案解析】企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税;从事房地产开发的企业将其建造的商品房进行投资、联营的，应当征收土地增值税;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
)
10.单选题
下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。
A、企业间互换办公用房
B、企业转让一栋房产给政府机关用于办公
C、房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店
D、居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产
【正确答案】D
【答案解析】企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税;从事房地产开发的企业将其建造的商品房进行投资、联营的，应当征收土地增值税;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
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