软件企业职工培训费可以全额扣除，扣除职工培训费后的职工教育经费的余额应按照工资、薪金的2.5%的比例扣除，U-r-教育经费应调增应纳税所得额=60—40—500×2.5%=7 .5(万元)合计应调增应纳税所得额=20+7 .5=27.5(万元)。
(18) 2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80 000元，从中拿出20 000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税( )。
A: 6160元
B: 6 272元
C: 8400元
D: 8 960元
答案:B
解析:
个人将其所得通过中国境内的社会团体、 国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地压、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分。可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。捐赠扣除限额=80 000×(1—20%)×30%一19 200元，实际发生20 000元，超过限额，应扣除19 200元。李某8月份应缴纳个人所得税一[80 000×(1—20%)一19 200 j ×20%×(1—30%)一6 272(元)。本题的正确选项为B。
(19)
某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2013年4月，该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳的消费税税额为( )万元。
A: 5.13
B: 6
C: 6.60
D: 7.72
答案:C
解析:
纳税人通过自设非独立核算门市部的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税=77 .22÷(1+17%)×10%=6.60(万元)。
(20)
某汽车制造厂将排量为2.0 的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190 000元，国家税务总局核定的最低计税价格为l60 000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核的同型号新车最低计税价格为260 000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。
A: 208 200
B: 76000
C: 94 200
D: 102 000
答案:C
解析:
这里需注意的是，自产的转作固定资产的4辆小轿车需缴纳车辆购置税，对于一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘和发动机，需再次缴纳车辆购置税。其余车辆由取得小轿车自用的一方纳税。应纳车辆购置税一4×190 000×10%+260 000×70%×l0%=94 200(元)。
(21) 按照现行营业税的规定，下列说法正确的是( )。
A:
外国企业转让其在境外开发的无形资产给我国的企业在我国境外使用，该外国企业属于营业税纳税人
B: 纳税人转让无形资产中的土地使用权，按规定应当在机构所在地主管税务机关申报纳税
C: 纳税人出租不动产应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税
D: 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
答案:A
解析:
所转让的无形资产(不含土地使用权) 的接受单位或者个人在境内，应缴纳营业税。 纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地。新 《 营业税暂行条例》并没有明确规定金融机构为委托贷款营业税的代扣代缴义务人。 (22) 某企业将其门市房出租职工张某开办一个网吧和一小型餐馆，张某于2008年7月ll3力、理了税务登记，当月该网吧取得营业收入8 000元，发生各项支出5 600元 ;餐馆取得营业收入11 400元，发生各项支出8 400元。已知当地娱乐业营业税税率为20%。张某7月应纳营业税税额( )元。
A: 1 080
B: 400
C: 2 170
D: 1 600
答案:C
解析:
娱乐业以收入全额为营业额，服务业也一般以收入全额为营业额。本题中，网吧属于娱乐业，按20%纳税 ;餐馆属于服务业，按5%纳税。应纳营业税=8 000 X20%+11 400 X5%=2170(元)
(23)下列单位及个人应当缴纳契税的有( )。
A: 某大学购置教学楼
B: 某教师购置住宅
C: A企业依法并入B企业，B企业由此承受A企业的房地产共计8000万元
D: 某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植
答案:B
解析:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。教师购置住宅应当依法缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属。免征契税。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税。故答案为B选项。
(24)
代理人代理记账，对各种账簿、凭证、表格必须保存一定期限以上。这一期限为( )年。
A: 3
B: 7
C: 10
D: 15
答案:C
解析:
代理人代理记账，对各种账簿、凭证、表格必须保存一定期限以上。这一期限为l0年。
| 注会会计考试 | 注会审计考试 | 注会税法考试 | 财务成本管理考试 | 战略与风险管理 | 综合阶段考试 |