综合题
1.【参考答案】
(1)4×7%+3.06+10×17%×(1-40%)=4.36(万元)
(2)70×17%-4.36=11.9-4.36=7.54(万元)
(3)7.54×(7%+3%)=0.75(万元)
(4)11×5%=0.55(万元)
(5)10×17%=1.7(万元)
(6)(10.53-3.51)/(1+17%)×5%=0.3(万元)
(7)(10.53-3.51)/(1+17%)×17%=1.02(万元)
(8)22.6/(1+13%)×13%+58.5/(1+17%)×17%+1.02+1.7-[3.5-5.85/(1+17%)×17%]=11.17(万元)
(9)(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)=1.20(万元)
2.【参考答案】
(1)企业所得税计算表
|
类别 |
行次 |
项目 |
金额 |
|
利 润 总 额 的 计 算 |
1 |
一、营业收入 |
68140 |
|
2 |
|
45900 |
|
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3 |
|
9266.24 |
|
|
4 |
|
3600 |
|
|
5 |
|
2900 |
|
|
6 |
|
870 |
|
|
7 |
|
550 |
|
|
8 |
二、营业利润 |
6153.76 |
|
|
9 |
|
320 |
|
|
10 |
|
1050 |
|
|
11 |
三、利润总额 |
5423.76 |
|
|
应 纳 税 所 得 额 计 算 |
12 |
|
353.10 |
|
13 |
|
112 |
|
|
14 |
|
149.15 |
|
|
15 |
|
60 |
|
|
16 |
|
30 |
|
|
17 |
|
1.95 |
|
|
18 |
|
610 |
|
|
19 |
|
60 |
|
|
20 |
|
550 |
|
|
21 |
四、应纳税所得额 |
5166.86 |
|
|
税 额 计 算 |
22 |
|
25% |
|
23 |
|
1291.72 |
|
|
24 |
|
23.40 |
|
|
25 |
五、实际应纳税额 |
1268.32 |
【填表过程解析】(不用在试卷写出)
1列=68000+28×5=68140
2列=45800+20×5=45900
3列=9250+28×5×9%+28×5×(9%+17%)×(7%+3%)
=9250+16.24=9266.24
8列=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76
11列=6153.76+320-1050=5423.76
12列=112+149.15+60+30+1.95=353.10
18行=120×50%新技术加扣+550居民企业投资收益=60+550=610
21行=5423.76+353.10-610=5166.86
23行=5166.86×25%=1291.72
24行=(200+34)×10%=23.4
25行=1291.72-23.4=1268.326
(2)说明
第13行招待费限额=280×60%=168<68140×5‰，
纳税调整金额=280-168=112(万元)
第14行公益性捐赠限额=5423×12%=650.85(万元)
纳税调整金额=800-650.85=149.15(万元)
第15行福利费开支限额=3000×14%=420(万元)
纳税调整金额=480-420=60(万元)
第16行工会经费开支限额=3000×2%=60(万元)
纳税调整金额=90-60=30(万元)
第17行教育经费调整金额=3000×2.5%=75(万元)
教育经费实际开支70万元没有超过限额，不必进行调整。
折旧限额=(200+34)/10/12×5=9.75(万元)
折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95(万元)
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