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2017会从《会计基础》考点：货币资金的清查方法序
货币资金的清查包括对库存现金的清查、对银行存款的清查和对其他货币资金的清查。
(一)库存现金的清查
1.清查方法——实地盘点。先确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。
2.盘点要求——为明确经济责任，在盘点现金时，出纳人员必须在场，并且不允许以借条、收据抵充现金。盘点完毕，根据盘点的结果填列现金盘点报告表。
3.现金盘点报告表——原始凭证，应由盘点人员和出纳员共同签章方能生效。
【例题·多选题】下列关于库存现金的清查说法正确的有( )。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场
B.允许以借条、收据抵充现金
C.根据“现金盘点报告表”进行账务处理
D.不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理
[答疑编号1670070201]
『正确答案』AC
(二)银行存款的清查
1.清查方法：采用与银行核对账目的方法来进行的。
2.未达账项：指由于银行和企业之间入账时间不一致，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。
未达账项的四种情况：
(1)企业存入银行的款项，已经作为本单位银行存款的增加登记入账，而银行尚未登记入账。——企业已收银行未收
(2)企业开出支票从银行存款中支付款项，企业已经作为本单位银行存款的减少登记入账，而银行尚未付款和记账。——企业已付银行未付
(3)银行代企业收取的款项，银行已经作为企业银行存款的增加登记入账，而企业因未收到有关凭证，尚未登记入账。——银行已收企业未收
(4)银行代企业支付的款项，银行已经作为企业银行存款的减少登记入账，而企业因未收到有关凭证，尚未登记入账。——银行已付企业未付
当发生第(1)，(4)两种情况时，会使企业账大于银行账
当发生第(2)，(3)两种情况时，会使企业账小于银行账
因此，在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”(只起对账作用，不作为原始凭证)进行调整。
3.银行存款余额调节表的编制(07,09单选)
【例7-l】某企业2010年6月末，银行存款日记账余额为4 200元，银行对账单的余额为6 000元，经双方核对查明，是由于下列未达账项所致：
(1)企业于6月28日从其他单位收到转账支票一张，金额1 000元，企业已作为存款的增加，银行尚未入账。
(2)企业于6月29日开出转账支票支付钢材款2 900元，企业已作为存款的减少，收款单位尚未到银行办理转账。
(3)银行于6月30日收到某公司汇给企业的销贷款l 000元，银行已作为企业存款的增加，企业尚未收到转账通知。
(4)银行于6月30日计扣借款利息1 100元，企业尚未收到付款通知，未入账。
[答疑编号1670070202]
『正确答案』√
银行存款余额调节表
2010年6月30日 单位：元
项目 | 金额 | 项目 | 金额 |
银行存款日记账余额 | 4 200 | 银行对账单余额 | 6 000 |
加：银行已收而企业未收的款项 | 1 000 | 加：企业已收而银行未收的款项 | 1 000 |
减：银行已付而企业未付的款项 | 1 100 | 减：企业已付而银行未付的款项 | 2 900 |
调整后的余额 | 4 100 | 调整后的余额 | 4 100 |
调节后的余额：既不等于本单位的账面余额，也不等于银行账面余额，而是本单位可以动用的银行存款实有数。
注意：调整账面余额并不是更改账簿记录，对于银行已经入账而本单位尚未入账的未达账项不作账务处理，应在收到有关原始凭证之后，才能据以编制记账凭证，登记入账。
【例题·单选题】(2009)某企业2009年1月31日银行存款日记账余额为980 000元，银行对账单余额为1 008 000元，经双方核对查明，是由于下列未达账项所致：
(1)企业于1月30日从其他单位收到转账支票一张计50 000元入账，企业已入账，银行未入账。
(2)企业于1月31日开出转账支票购买原材料68 000元，企业已入账，银行未入账。
(3)银行于1月31日收到其他公司汇给企业的销售款40 000元，银行已入账，企业未入账。(4)银行于1月31日扣企业借款利息30 000元，企业未收到银行计息单而尚未入账。
该企业调整后的银行存款实际余额是( )元。
A.96 200
B.970 000
C.1 018 000
D.990 000
[答疑编号1670070203]
『正确答案』D
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