2018注册会计师《税法》模拟训练及答案(1)

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　　2018注册会计师《审计》考前训练及答案(1)

　　1.下列各项中，属于印花税的纳税人的是(　)。

　　A、电子形式签订应税凭证的当事人

　　B、合同签订的证人

　　C、权利许可证照的发放人

　　D、在国外书立合同且使用的人

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核印花税纳税人的知识点。以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人;合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人;权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人;在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

　　2.印花税的比例税率中不包括(　)。

　　A、0.05‰

　　B、0.3‰

　　C、0.5‰

　　D、0.1‰

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核印花税税率的知识点。印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四档。

　　3.发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的有(　)。

　　A、将房产用于偿债的张先生

　　B、以房屋权属作价投资的某企业集团

　　C、将房产投资于本人经营企业的李先生

　　D、购买房产用于翻建新房的张某

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核契税纳税人的知识点。在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税;选项C是免纳契税的范围;选项D对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。

　　4.关于契税，下面说法不正确的是(　)。

　　A、婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

　　B、承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税

　　C、买房拆料或翻建新房，应照章征收契税

　　D、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核契税税收优惠的知识点。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

　　5.下列各项中，不属于印花税征税范围的是(　)。

　　A、贷款合同

　　B、发电厂与电网之间签订的电力购售合同

　　C、财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

　　D、银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】本题考核印花税征税范围的知识点。选项ABC，均属于征税范围。选项D，不属于印花税征税范围。

　　6.某船舶公司2012拥有净吨位320.4吨的船舶5艘，3000马力的拖船2艘，净吨位1200.7吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知，净吨位201吨至2000吨的，每吨4元;游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税(　)元。

　　A、46000

　　B、48000

　　C、48412

　　D、45412

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核车船税应纳税额计算的知识点。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

　　7.某船运公司2012年度拥有旧机动船15艘，每艘净吨位650吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨;当年8月新购置机动船8艘，每艘净吨位1500吨，当月取得购买机动船的发票。该公司2012年度应缴纳的车船税为(　)元。(净吨位小于或者等于200吨的，年税额3元/吨;净吨位201吨至2000吨的，年税额4元/吨)

　　A、41000

　　B、56000

　　C、59450

　　D、67000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核车船税应纳税额计算的知识点。该船运公司2012年应缴纳的车船税=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)

　　8.下列车船，应缴纳车船税的是(　)。

　　A、燃料电池乘用车

　　B、低速载货汽车

　　C、捕捞、养殖渔船

　　D、纯电动汽车

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核车船税的税目和税率知识点。选项A、C、D都不征收车船税的，选项B应该按照货车的规定征收车船税。

　　9.下列关于车船税的表述错误的是(　)。

　　A、船舶净吨位位数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算

　　B、车船税采用定额税率

　　C、挂车按照客车税额的50%计算

　　D、机动船舶按照净吨位的不同，分别适用不同的税额计征车船税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核车船税法的知识点。挂车按照货车税额的50%计算，所以C选项是错误的。

　　10.某供热企业2013年结算向居民供热收入200万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税每平方米年税额4元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税(　)。

　　A、12000元

　　B、8000元

　　C、4000元

　　D、0元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核城镇土地使用税应纳税额计算的知识点。对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限;对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

　　应纳城镇土地使用税=3000×4×1000000÷(2000000+1000000)=4000(元)。

　　11.甲企业2012年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20%。2012年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税(　)万元。

　　A、4.8

　　B、5.6

　　C、7.2

　　D、8.4

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(万元)

　　12.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2009年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2009年4月底B栋房产租赁到期。自2009年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。

　　A、15.04万元

　　B、16.32万元

　　C、18.24万元

　　D、22.72万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2009年应纳的房产税=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(万元);2009年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2009年应纳的房产税=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(万元)，该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04(万元)。

　　13.某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税(　)元。

　　A、0

　　B、20000

　　C、100000

　　D、80000

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考核城镇土地使用税应纳税额计算的知识点。在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(20000-16000)×5=20000(元)。

　　14.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中错误的是( )。

　　A、设立在农村的商业企业不征收城镇土地使用税

　　B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

　　C、土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

　　D、建制镇的个人经营用房按照规定缴纳城镇土地使用税