项目审计报告7篇

　　报告有利于上级机关对工作进行进一步的追踪与安排，当一项事情结束时。都需要进行报告，写报告一般有什么要求呢？在接下来的文章中我们将从不同角度深入剖析“项目审计报告”，此资料供您在工作和学习中参考不得用于商业或其他违法用途！

项目审计报告 篇1

　　高校财务管理是高校管理中重要组成部分，随着高校改革发展，从中央到地方各级财政对高校项目化建设越来越重视，基于项目的各类经费规模越来越庞大，同时凸显的问题也越来越多，本文将基于管理会计视角提出一些高校项目经费管理改革新思路，旨在提高高校财务管理水平，深化财务管理改革，促进高校建设发展。

　　高等院校是我国培养高素质高技能人才的重要阵地，国家对高等院校的财政支持随着经济发展在不断增大，基于各种项目的建设经费成为高校建设的重要经费来源，但就目前高校财务管理制度来看，对于这种以项目化经费形式的投入存在以下问题：首先，经费所有者、管理主体和使用主体不统一，经费的所有权是国家财政，管理主体或是省、市主管单位，而使用主体是学校，三者对经费的连接体一般是事前的项目建设任务书，导致经费在使用过程中三者分离，缺乏更刚性的规范;其次监管缺失。基于前述原因，在项目执行中由经费使用者自己进行监管是不够的，而外部审计力度往往不够，导致资金使用效率低下;最后，由于项目资金专款专用，无法统一纳入学院财务管理体系进行统筹安排，财务管理功能无法完全实现，资金使用灵活度不高，资源配置不尽合理。

　　管理会计本来是以强化企业内部经营管理，实现最佳经济效益为最终目的，以现代企业经营活动及其价值表现为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能的一个会计分支。高校管理会计更要求对内提供信息，为单位内部资金管理提供决策有用的信息。因此，对于项目经费管理必须树立管理会计的思想，运用行为科学、系统理论、决策理论对项目经费进行管理。

　　本量利分析是研究在一定期间内成本、业务量和利润之间的关系的一种分析方法。将本量利分析方法运用在高校项目经费管理中，关键是要分析项目建设期间项目成本(投入)、招生数量、项目收益(产出)三者的联系及其数量关系。项目经费一般由政府投入和学校自筹两部分组成，项目收益一般由收入减去成本后的净收益体现，包括经济收益及社会收益，由于社会收益难以估计，这里主要体现在由招生规模扩大而引起的经济收益，因此，利用本量利分析原理，可以预测项目建设期间和建成后的招生人数的盈亏临界点，通过计算确定最低的招生人数。另外，在是否扩大项目规模的决策中，在不增加新的固定成本的前提下，假设生源充足，则取决于扩大项目规模能否带来边际贡献，即增加的经济效益是否超过增加的项目成本。只要扩大项目规模能带来边际贡献，补偿部分固定成本，则扩大项目规模就是可行的。

　　长期投资决策以资金时间价值和投资风险价值两方面为主要技术点，高校在进行项目经费管理中，应充分考虑以上两个因素对投资决策的影响，科学、有效的决策，合理衡量报酬与风险之间的关系。在对项目进行财务可行性分析的过程中，以动态投资回收期、净现值法、净现值率、现值指数以及内涵报酬率等为指标，选取合理方法，实现资源优化配置;同时，注重分散资金投入风险，高校切实提高高校资金的利用效率。此外，高校预设项目的确定应当以学院长远发展规划为依据，制定详细建设方案，将项目财务可行性报告纳入建设方案中，作为项目投资决策的依据，同时，建立一系列配套措施如过程管理和有效的评价机制以保证从筹资、投资、过程控制、评价反馈有一系列完整标准，以此保证项目经费管理环环相扣，有效运行。

　　责任会计是指以高校内部的各个责任中心为会计主体、以责任中心可控的. 资金运动为对象、对责任中心进行控制和考核的一种会计制度。在项目存续期间，对资金的管理运用责任会计的思想，首先，设置责任中心，明确权责范围。例如，对于项目建设中的课程建设子项目，分别以课程组、教研室、系部为责任中心，具体可以看作为成本中心，对课程建设投入负责;对于项目建设中的办学体制、机制创新等子项目，以各行政部门、分管院长等为责任中心，具体可看做投资中心，既对成本负责，也对产出及长远效益负责;其次，编制责任预算，确定考核标准。基于以上观念，要对各责任中心编制预算，作为工作标准，也作为经费使用过程和绩效评价的依据，每一项经费使用做到有人签字、有人负责;最后，建立跟踪系统，进行反馈控制。在项目完成后，建设成效和经费管理成效尽量用量化标准进行反馈，具体到各个责任中心职责范围内，并作为下一个项目考察依据。

　　管理会计师当前高校财务管理改革中的必然趋势，将管理会计思想、方法运用到高校项目经费管理中，是高校财务管理改革中的重要内容。管理会计理论用于高校项目经费管理工作是一中新思想、新观念，需要不断地完善，以及不断地探索和发展。高校在积极发展自身的过程中，对项目的需求越来越大，管理会计必定促进高校项目经费管理水平的提升，从财务的角度不断提高高校发展的竞争力。

项目审计报告 篇2

　　附件3：

　　项目专项审计报告范本

　　xxxx有限公司XXX:

　　我们接受委托,对贵公司《》项目从年月日至年月日的资金投入和使用情况进行专项审计。我们审阅了贵公司该项目执行期间的资产负债表、损益表以及相关会计账薄、凭证等资料，查阅了该项目的立项申报材料及项目竣工总结、项目投资决算等文件，并通过询问、调查、检查会计记录等我们认为必要的审计程序。

　　一、管理层的责任

　　严格按照四川省商务厅、省财政厅批准的项目内容及总投资实施完成该项目并合理使用项目资金、严格按照企业会计准则和《企业会计制度》(或XXXX制度)的规定真实完整地核算项目资金的筹集和支付情况是贵公司管理层的责任。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,严格按照审计准则的有关规定制定审计计划、实施审计工作并发表审计意见。

　　我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

　　现将审计意见发表如下：

项目审计报告 篇3

　　根据医院新财务制度中对成本管理方面要求，医院需要定期、及时进行病种成本、床日成本、诊次成本以及科室全成本等数据的汇总和分析，并按规定报送上级主管部门，而HIS系统无法对这些数据进行自动归集，针对这种情况，建议引进项目标准成本的概念。项目标准成本是针对每一个单独医疗项目而确定的标准成本，可以应用到医院成本管理的全过程，包括医院的预算管理、医疗过程的管理和成本控制、医院投资决策以及医院的成本决算等;区别于一般的成本管理理念，项目标准成本的应用不仅与实际成本发生情况相关，而且与项目的工作量及工作效率也存在着较高的相关度;同时，这一指标为社会医疗资源的配置和分布提供了一个很好的参照指标，同样可以为医疗服务的定价提供参考体系。由于项目标准成本的管理体系从预算管理出发，到当期的数据归集和调整、成本决算数据的汇总，以及下期的预算管理，形成一个完整的管理流程环，在成本管理工作中的实际应用非常方便和有效。

　　根据医院新财务制度的相关规定，成本管理成为医院财务管理的一个重要组成部分，贯穿于医院日常财务管理工作中，目前，多数医院的成本管理都集中在事后分析和数据汇总阶段，如何才能在预算管理、过程控制以及决算分析中做到全方位的医院成本管理，这是医院财务管理人员需要面对和解决的重要问题。在此，我院提出了项目标准成本的概念，并将在医院的实际成本管理工作中以此为理论基础，对医院的成本进行全方位的管理和全过程的控制。

　　项目标准成本一词取于企业成本会计中的标准成本的概念，是指医院完成一次某项医疗活动应发生的标准成本。由于医院的管理流程相对企业更加复杂，因此，该成本包含了四个层次：院级公摊成本、间接人工分摊、科室管理成本及项目应用成本，在项目应用成本中又包含了直接人工成本、直接材料成本、直接费用等三个方面。由于各医院实际情况不同，试算同一项目的项目标准成本的金额也可能会有较大差异，差异的原因可能是由于项目的发生数量、人员结构、工作流程不同，以及摊销成本的比率不一所造成，而这种差异也从一个侧面反映了社会医疗资源在各个医院之间分配的合理程度。

　　一般来讲，在计算项目标准成本时，应采用按收入比例预计、逐级分摊的方式进行计算：首先应根据医院的总体收支预算，及各科室的收入结构预测，将医院的共用支出预算数进行分摊(分摊时不需要再对收入进行二次分配);其次，由于临床医生在收入项目的发生过程中的主动性，因此，应再对临床医生的人员费用进行分配，分配时应取其科室独立收入与协同收入的比率，将临床医生的人员费用在本科室收入项目和协同科室收入项目之间进行分配;第三，在科室内部进行收入测算，对各明细收入项目的业务量进行合理预测，并在测算的基础上将科室的管理成本及一级院部公摊费用在各明细项目间进行分配;最终，将以上费用在各项目间的分配金额与项目应用成本进行汇总，除以项目的预计发生次数，可计得项目的标准成本。

　　在以上对项目标准成本的计算中，项目标准成本的相关变量除了成本构成的相关因素，如直接人工(包含直接参与该项目收入的医技人员费用)、直接材料(形成该项收入所消耗的材料成本)、直接费用(包括医疗风险金的计提、设备折旧费、设备维保费等)、科室管理成本(含水、电、汽、电话费用、科室分摊费用、管理人员工资等)、院级公摊成本(指将行政后勤部门的各项费用在各科室及各项目之间进行分摊)、间接人工分摊(是指将临床医生的人员费用在各项目之间进行的分摊)等多个方面，还与该收入项目的预计发生数量、医院的人员配备情况及结构、医院运营的标准流程等指标密切相关。

　　因此，在确认某一项目的标准成本时，应先行确认该项目的预期全年发生数量，实际操作时，可以将医院的收入预算分配到各个科室，再分拆计算各收入项目预期次数。同时对医院的员工性质和结构进行确认，该成本管理体系以医技科室为成本计算基础，因此可将医院职工定性为医技人员(含护理人员)、医技管理人员、医疗人员及行管后勤人员等几类。

　　在计算项目标准成本时，应注意以下几个关键点：合理进行收入预算及分解，一般应以上年实绩数乘以发展系数的方法确定;院级公摊成本的分摊系数，一般按上年度各科室的纯收入的比重进行分摊;间接人工的分摊系数，根据医院的政策偏向及项目的定价水平进行分配;科室管理成本及院部公摊成本在科室内多个项目间进行分配时，应注意各个项目的实际发生总量等，同一科室的多个项目之间不应有太大区别。

　　根据医院新财务制度中对成本管理方面要求，医院需要定期、及时地进行各类成本数据进行汇总和对上级报送，除项目成本数据外还应报送病种成本、床日成本、诊次成本以及医院全成本核算的其他相关数据;由于在HIS系统无法对以上数据进行自动的分析和取得，大多数医院是在医院全成本录入的基础上进行二次分配和分摊，这样会使后期计算的工作量加大且难以合理、全面地报送资料。而我院在实际工作中，采用标准成本及差异率的方法，方便快捷地实现了相关成本数据的归集和上报。

　　卫生主管部门一般要求对指定病种的成本进行定期上报，我院在计算病种成本时，直接将相应的项目成本代入病种的临床路径，经过计算可得到病种的标准成本，在计算病种的实际发生成本时，再加上各项目的成本差异项，可准确轻松地计算出各指定病种的实际成本。

　　在各科室的长期收入结构及收治病种进行分析确定的基础上，可以合理估算各科室的理论床日成本;计算病区的实际床日成本时，可以直接以各项目标准成本加上成本差异项，代入当期发生的收入项目，即可以计算实际床日成本;一般新技术的成本率相对较低，通过理论床日成本率与实际床日成本率的对比，也是考察病区收治病人质量及医疗技术进步程度的一个重要参考指标。

　　诊次成本是对医院门诊科室发生诊疗成本的一个重要考核指标。在项目标准成本体系下，对医院的各专科门诊，统计其收入项目的构成比率及平均每诊次的发生次数，可以计算出各专科门诊的每诊次收入水平及每诊次标准成本;各科室的诊次实际成本，则可用当期实际发生的收入项目次数及科室诊疗人次数计算;全院的诊次成本则可以通过全院的门诊收入项目与总诊疗人次数计算得出，通过诊次的标准成本与实际成本对比，以及科室诊次成本与全院诊次成本的对比，可以找出产生成本差异的科室进行针对性研究和管理。

　　科室成本主要是通过全成本核算系统进行的数据汇总，但通过与标准成本代入科室收入项目计算出的结果进行比对，我们可以找到产生成本差异的科室，分析出具体差异项目和原因，并对科室成本控制结果进行考核。

　　为应对单病种医保限额等结算措施的管理要求，医院可以将项目标准成本预代入的临床路径进行试算，以计算某一病种的医保限额是否合理;或者通过不同医疗方案的路径成本对比，我们可以知道如何通过临床路径的调整，降低病种的成本水平，节约医院的整体运行成本。

　　由于项目标准成本在初始计算时建立在收入预算的基础上，同时存在着大量的合理预测数据，因此，与实际发生的项目成本会存在差异，一般应按月计算成本差异指标，以计算实际成本的数值。我们通过收入项目的发生数量，计算当期的理论总成本，与实际成本进行对比，算出成本的差异率，进而以项目标准成本乘以差异率，作为该项目本月的实际成本值，成本差异率的高低也表明了当期的医院成本管理水平。

　　在年末时，一般应对项目的标准成本进行考察和调整，考察主要从两个方面进行，一是对当年收入项目的实际发生情况与年初的预算数进行对照考核，合理预测下年度的收入项目预计发生次数，二是将医院公摊成本及科室管理成本的发生额与理论数值进行对照，通过对照，我们可以合理确定下年度需要进行分摊的费用规模。在完成以上考察工作后，可以对下年度的项目标准成本进行调整，调整主要针对因项目完成情况差异和管理成本分摊差异两个方面;在未发生设备更新、人员变动或材料价格变动等情况时，对因项目应用成本原因所产生的差异可不作调整。

　　在编制年终成本决算和绩效分析时，我们可以用项目标准成本对当年的业务收入进行代入测算，计算当年医院各项费用的理论金额，并与医院当年的实际支出金额进行比对，通过比对和分解，我们可以看出医院本年度的成本管理实效，并对实际成本超出理论水平的项目进行追踪，查找原因，并在下年度的工作计划中进行适当控制或调整。

　　将各项目的项目标准成本代入实际发生数量后，还可以得出各科室在该标准成本系统下的理论费用支出水平，将科室实际支出情况与各科室的实际支出情况进行比对，我们知道就能发现不同科室之间的差异，尤其是临床科室之间的差别，对于部分临床医生的人员费用超出其实际成本的科室，可以完全地反映出其实际的工作量，对部分检查治疗项目较少的临床科室，如小儿科等，可将其部分人员费用纳入院部公摊成本，使成本考核更加合理;通过医技科室的各项实际成本与理论成本的对比，我们知道了超支的内容，也知道节约的项目，就此对一些科室进行必要的成本分析，并制订相应的控制措施，能有效降低医院的支出总额。

　　利用项目标准成本的试算结果，还可以作为医院进行项目投资及其他分析的数据基础，例如：依据项目标准成本，可清晰地判断出某一医疗项目的成本构成和收费标准，用以作为医院申报新项目定价的依据;在投入新的大型设备时，将新设备的折旧费用等代入该项目标准成本，可以清楚地分析出新设备投入的经济性;在新进人员时，将该职工的费用代入相应的项目成本，可以分析出新增人员的必要性;再有在科室申请增加人员时，通过计算科室的平均工作量水平可以分析出科室人员配备充裕程度，等等。

　　项目标准成本在医院成本管理工作中能够自成一个体系，并贯穿医院成本管理的全过程，对医院的成本管理和控制起到积极的作用，有效降低了医院的成本及消耗，也为医院的一些决策提供了必要的数据基础。由于项目标准成本是一个全新的概念，缺少可以借鉴的经验，因此前期基础数据测算的工作量较大，测算的项目标准成本与实际成本值也会有一定的差异，但随着多次的成本差异测算和调整，项目标准成本的测算值与实际值的差异会不断缩小，项目标准成本体系也就能更好地为医院成本管理工作服务。

项目审计报告 篇4

　　通过对H医院开展的作业成本法下医疗项目成本核算进行研究，体现作业成本法区别于传统方法下成本核算的先进性，实用性。作业成本法下的医疗项目成本核算不仅能够完善医疗机构成本管控的有效性和准确性，还可以提升医疗机构的管理效率，对医疗成本进行有效的监督管理。从多个环节抓成本，降费用，最终实现合理降低医院运营总成本的目的，以减少医院对财政补贴的过度依赖，政府也能够将有限的财政资金应用到其他领域的公共项目上，以解决更多民生问题。

　　《医院财务制度》和《医院会计制度》的颁布，将医疗成本管理内容首次纳入，对医疗成本管理突出要求。无疑给医院自身加强精细化管理、提升成本管控水平提供了政策保障和理论支持，同时也为政府合理医疗收费提供有效的参考依据。医院成本核算方法在不断的突破，主要由科室全成本核算逐级向项目成本、病种成本层层递进。各级医疗机构已认识到成本核算的重要性，而就其自身成本管理方法的落后，纷纷尝试运用科学、有效、合理的方法将成本核算的数据结果运用于具体的管理实践中去，从而进一步推动医院成本管控工作的开展和完善。

　　医院的成本管理是指医院通过成本核算与分析，提出成本控制措施，降低医疗服务成本的活动。而医院不仅提供传统意义上的医学诊疗，还配套提供健康咨询、健康宣教等辅助服务。每个服务间的联系，形成医院组织结构的复杂性，该复杂程度相应增加了医院成本管控的难度，相对于一般企业的成本管理特点，医疗机构就其行业的独特性还是存在区别的，其特点主要包括如下几点：

　　(1)医疗市场缺少竞争使医院缺乏成本意识。我国医疗资源分配的不合理，造成了现阶段公立医院供需的严重失衡。虽然近几年政府对于民营医院也相应给予了政策扶持，但是由于其无法纳入社会医保体系，根本无法对公立医院构成实质性威胁。因此公立医院几乎没有真正的体系外竞争对手。在这种大趋势下，各级公立医院普遍成本意识薄弱。

　　(2)定价体制不合理造就了医疗成本无可比性。国家就医疗机构的定价均实行指导。而指导定价制定的初衷本来是为了对医疗服务定价形成相应的约束，从而达到有效控制医疗费用支出的目的。但是由于公立医院成本核算基础普遍较低，医疗服务定价尤其是医务人员劳动服务定价尚不能完全体现，检死嗟亩价也没有综合考虑设备的使用成本，因此，造成公立医院的医疗服务收入与人员成本、设备使用成本不能真正地实现配比。

　　(3)服务对象的不同造成医疗服务成本的不确定性。病患是医院的主要服务对象，而医院对病患提供各项医疗服务成本会因为其就诊时间、诊断难易、医生职称的不同而发生改变。因而造成医疗服务成本的不确定性。

　　(4)医院、企业确定成本核算方法与核算对象的不同。选取成本核算对象时，公立医院无法像企业一样做到完全标准化。前者选取对象为医院、科室、项目、病种，后者则主要基于该企业的生产经营活动。在选择核算方法时，医院正处于成本管理改革的关键时期，而企业的成本管理方法已经相当成熟。

　　研究表明，作业成本法无论从理论还是实践都具有先进性，究其原因，因为其在成本核算对象的确定上取得了重大突破。作业成本法根据量的投入，将“作业”明确为成本核算对象，通过分析其驱动因素，排除非值的不合理操作，降低了不必要的作业成本，最终实现降低整体产品成本的目的。

　　目前多数公立医院在医疗项目的成本核算工作中仍然采用当量法。这种方法人为影响因素众多，数据准确性差。已不能够适应现阶段的成本控制要求。而如果按照作业成本法进行核算，与当量法法相比，两者在直接费用的归集上虽然是一样的，但是在间接费用的分配上，由于不同的作业成本采用不同的`分配标准，细化了当量法对间接费用的分配。这对于间接成本占比大、医疗服务项目种类繁多、项目难易程度差异大的现阶段公立医院项目成本核算来说成本的归属更加真实完整。

　　H医院是一所大型综合教育性医院，拥有雄厚的医疗技术力量和世界一流的仪器设备，结合在积极推行数字化医疗流程管理过程中，实施了一系列便民惠民措施，如：专病门诊、预约门诊、先诊疗后结算和日间病房。以优异的医疗服务吸引了全国各地危、重病患者前往医院就诊，因此医院承担为人民服务的社会责任，完全彰显。表1是2014年B市十大综合性医院对比情况。由上表可得，H医院药占比相对靠前，位至B市第2位(36.59%)，药占比是反映医院收入结构的重要指标，在其他指标保持一致的情况下，药占比的比例越低，则该院的收入结构越合理。由此可得，H医院收入结构合理。通过上表还可以看出H医院门诊人次、出院人次、手术人次均居于B市首位，由此可见，H医院是B市市民乃至全国病患就医看病的不二首选。面对如此庞大的就医人群，H医院却严控出院人均费用、门诊人均费用，说明H医院时刻以救死扶伤为人民服务为己责，使广大病患能以较低的医疗付费获得更优质的医疗服务。在2014年12月B市卫计委在患者对医院综合满意度调查结果中，H医院各项考评指标均获得广大人民群众好评，稳居B市第一。

　　通过表2财务指标分析可知，2010D2014年，H医院变化是巨大的。总收入自2010年的23亿到2014年的36亿，增长了近13亿元，增加率高达156%。而近5年的财政补助收入呈增长趋势，表明H医院由于其医疗战略地位的重要性，政府对H医院的财政扶持仍在不断加大，但是，伴随着收入增加的同时，医院总支出同时相应幅度的增加了，探究其增加主要因素还是由于医院医疗业务成本的大幅提升所至。

　　通过研究，我们发现医疗业务成本提升的主要原因是：一是近5年由于医院的大规模发展，很多部门为了更好地完成医疗服务任务都相应增配了医护人员，医疗人员数量的提升，增加了医院人力成本的投入;二是成本管理层次的空缺，成本管理工作还是依靠原有的财务、人力资源、资产和绩效等部门分别承担各自的职责，医疗项目成本核算工作虽然已经启动，但是成本管理还是主要关注在科室成本核算的层面上。成本信息不完整，不利于成本一体化核算，并且每项成本的真实性有待考察;三是成本费用的归集和分配较为粗糙，医院就直接成本的归集方面对各个科室都有明确的规定，每个科室都配发相应的成本核算标识，在进行相关费用报销时必须附加成本核算标识。但是在间接费用的分配方面则相对粗糙，缺少精确的成本管理。四是医院各科室成本管理的积极性不高。更何况当前医患矛盾日益紧张，迫使医护人员不愿意为节约医疗成本而去承担个人执业上的风险。五是奖惩措施不够合理，在盲目提高绩效的前提下，忽略了费用支出，造成医疗成本不断增加。

　　新《医院财务制度》要求各级医院在开展科室成本核算的基础上，有条件的可以进一步开展项目成本核算和单病种成本核算。H医院于2014年在科室成本核算的基础上尝试开展医疗服务项目成本核算，更期待条件成熟时陆续开展单病种成本核算以及床日和诊次成本核算。

　　H医院的医疗服务项目成本核算采用作业成本法进行，科室核算范围主要包括临床服务、医疗技术。但其中不包括特需、体检、药剂这三个创收科室，项目核算范围则依据《上海蓝本》发布和修改的医疗服务收费项目核对标准实行，成本范围则根据资金来源的不同在剔除药品成本、单独收费的材料成本后，形成医疗成本、医疗全成本和医院全成本。

　　H医院以其优质的医疗服务，取得了社会的一致好评与认可，真正彰显了公立医院的公益性。但是，由于近几年医院业务量的快速增长，成本控制的压力也在逐渐增大，目前医院成本核算急需对如下几个问题加以改善才能更有效地保证成本核算数据的准确性并加快成本管理发展进程：一是成本预算流于形式，最有效的成本管理就是预算管理中的成本控制。《医院财务制度》明确指出医院的成本管理制度要加强预算管理，促进医院进行成本控制，并根据预算执行情况对相应的成本控制指标进行不断修订。H医院预算的编制缺乏科学合理的依据，未进行有效的成本效益分析，不能够有效的反馈成本控制信息质量。尽管H医院做了很多努力，试图通过审查成本核算结果发现问题。但是，这类成本管理仅仅为事后管理，未与预算有效结合，无法发挥成本管理的预防性作用。二是各部门成本管理的积极性不高，现阶段医院各部门都认为成本管理工作只是财务的工作，与他们的本职工作无关，何况面对日益增长的医患矛盾，更不愿意为节约医疗成本而去承担个人执业上的风险。

　　H医院于2014年正式启动医疗服务项目成本核算实施工作，采用作业成本法对2013年的科室项目、院级项目数据进行了调整，其主要可以分为 5个实施步骤：①数据整理。整理纳入核算范围的医疗项目，确定进行项目核算的临床、医技科室;②理论培训和调研指导。进行核算理论培训，数据调研内容讲解和基础数据调研访谈;③调研数据采集整理。包括作业计入时间、人员和项目耗费材料、设备等;④确定作业中心和作业成本计算作业结果。整理计算数据，模型搭建形成计算数据结果;⑤医疗项目成本核算结果总体分析。就成本核算结果进行有效的数量分析、收益分析、医疗项目盈亏分析。

　　我们选取H医院的G科室作为研究对象，分别采用当量法和作业成本法核算该科室的各项项目成本。试通过比较两者的核算结果，来反映：分析作业成本核算方法的优势;不同核算方法对医院成本管理的影响。

　　医院的科室成本主要包括人力资源处提供人力成本，资产管理处提供的能源消耗、材料成本、折旧摊销费，以及财务处归集的其他费用，和按照药品收入的归集科室同比进行分配药品服务成本。2013年某月G科室成本详见表3。

　　2014年以前H医院采用当量法对项目成本进行核算，在医院各科室成本的基础上，以科室为单位确定本科室各医疗服务项目的成本当量系数，最后按成本当量系数分配科室成本到医疗服务项目，计算出项目总成本：项目总成本= (当期科室成本骺剖蚁钅砍杀镜绷孔苤赘孟钅砍杀镜绷肯凳赘孟钅勘酒诜窳浚1?反映2013年某月当量法下G科室在科室成本后通过当量系数计算的部分项目成本数。

　　2.作业成本法下的医疗项目成本核算?

　　2014年H医院正式启动作业成本下的医疗服务项目成本核算工作，将医疗服务过程予以作业化，按照科室的作业功能，划分科室的作业将连续的同质作业合并为一个作业，并对该作业所消耗的资源、时间、人员进行分析、归集或分摊，形成每项作业成本。本文以作业成本法下G科室部分项目成本为例，试通过表4与表5的对比，以反映作业成本法的先进性。

　　以G科室为例：①确定各医疗项目成本动因量，而该医疗项目作业动因量系该科室当月各项目的检查例数。②计算医疗项目成本动因率，成本动因率是单位作业所消耗的资源，即单位产能成本和单位作业产能消耗的乘积。③按照成本动因量与成本动因率计算合理的间接费用分摊数。④结合直接成本计算出成本对象的最终项目成本。

　　通过表6我们不难看出，使用当量法计算的单项项目成本明显高于作业成本法下的单项项目成本。相对于当量法核算收益率的不均衡，作业成本法在剔除了无作用在成本项目基础上核算出相对均衡的收益率。另一个方面，一般情况下越复杂、技术含量越高的医疗服务项目对医师的要求越高，所花费时间也就越长，医疗设备的价值也比较高。当量法仅用当量系数来分配成本，一旦定价环节存在问题，成本的分摊依据就不能够完全体现。而作业成本法完全根据作业进行分析，作业的复杂性早已被列入核算因素，故作业成本法的核算结果更接近实际。

　　成本核算特别是医疗项目成本核算不仅能够完善医疗机构成本管控的有效性和准确性，提升医疗机构的管理效率，而且还能对医疗成本进行有效的监督管理。本文在作业成本法的理论基础之上，结合H医院的成本核算的特点，通过对H医院开展的作业成本法下医疗项目成本核算进行研究，得出结论：医院成本核算工作的必要性，为更好的应对公立医疗机构的改革，公立医院有必要进行成本核算工作。开展细化到医疗项目层次的医院成本核算工作有助于医院适应社会需求。提出了作业成本法在医院医疗项目中的应用路径，以H医院的G科室为例进行了相关的论证得出作业成本法下医疗项目成本核算是合理并且可行的。

项目审计报告 篇5

　　1、违规占用农业税减免丰歉调节基金(另作审计决定)。

　　2、“三代”税款手续费未单独设置会计账簿核算收支。

　　20，市地税局划拨你单位的“三代”税款手续费为278,000.00元，机关会计账务核算反映的“经费支出—代征代扣手续费”账面支出709,363.10元。经逐笔审计确认，实际支付代征代扣手续费为192,207.23元，其收支均在机关经费收支账务中核算，未单独设置会计账簿核算其收支结余情况。与财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》(财预523号)第五条第三款“各级税务机关应当单独设置会计账簿，及时核算代扣、代收和代征税款手续费收支情况”之规定不符;你单位也未认真执行我局提出的`“你局要于的财务核算及管理工作中，按规定单独设账核算‘三代’税款手续费的收支情况”的审计意见(井审意3号)。

　　地税局要切实按照《关于代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》的要求，自20起单独设置会计账簿，单独核算代扣、代收和代征税款手续费收支情况，并将年“三代”手续费结余85,792.77元纳入年“三代”税款手续费预算，上报市地税局。

项目审计报告 篇6

　　(根据编制的参考工作底稿，摘要编制，很难穷尽所有情况，仅供参考)

　　1、竣工决算报表所列资产帐表不符。该工程报审的资产总额应为XX万元，其中固定资产投资应为XX万元，流动资产投资应为XX万元。虚列资产XX万元，其中虚列固定资产XX万元，少列流动资产XX万元。

　　审计意见：根据XX帐的实际发生额填列竣工决算报表。

　　2、部分项目超出了批准概算的规模和标准。XX建设工

　　程项目批准的设计中建筑物建筑面积为xxxx平方米，实际建筑面积达到xxxx平方米，扩大建筑规模增加投资xxx万元;XX建设项目中心控制室工程装修部分概算投资x万元，实际发生xx万元，提高装修标准增加投资xx万元;xx建设项目中原设计工艺管道和设备保温工程保温材料的选用是岩棉，在实际施工和结算中变更为复合硅酸盐保温材料，此项变更的材料价格提高xxxx元/立方米，增加建设成本xxx万元;还有部分设备实际发生比批准概算设备数量增加的现象，XX建设项目XX设备项目批复数量为XX台，实际发生XX台，增加XX台，增加设备费用XX万元(主要设备对照分析表);列入计划外项目XX项，增加费用XX万元(详细见计划外项目明细表)。

　　审计意见：严格执行批准的设计规模和标准，对计划外的项目从该项目中调出。

　　3、固定资产帐实不符。

　　①在实物盘点过程中发现，批准的设计文件及概算、交付使用财产明细表中都包含的ESD系统在实物中并不存在，该项投资xxx万元，经过进一步审查该设备没有用在该项目中，被移到其他项目中，但是费用还是列入该项目建设成本中，固定资产帐面与实物不相符。

　　②重复核算，虚增建设成本xxx万元。其中：两台压缩机合计xxx万元重复核算了两次，使建设成本虚增xxx万元。

　　③进口加热炉炉管主材费用xxx万元重复核算了两次，使建设成本虚增xxx万元。

　　审计意见：规范建设成本核算，调整重复核算、虚列的建设成本。建议XX单位进一步查明重复核算的原因，视情况做出处理。

　　4、虚列应付工资XX万元。XX年，建设单位管理费中列支人员工资xxx万元，挂应付款—待领工资科目。而XX项目管理人员的工资已在原单位发放，年未又在管理费中提取3至12月的工资及三项费用XX万元。

　　审计意见：按规定冲减建设单位管理费用。

　　5、向施工单位多结算工程款xx万元。施工合同在结算中,部分结算未扣除水电费及工程质量款，多计取水电费xx万元，工程质量款xx万元。

　　①合同约定水电费在结算中按0.x%和0.4%扣除。工程结算时未扣除，多计xx万元。

　　②合同约定，未达到优良工程，扣减结算3%，工程尚未验收，全额结算工程款，多结xx9万元。

　　审计意见：对多结算的工程款48.51万元，建议由责任人从施工单位追回。关于工程质量扣款，待工程验收评定等级后，据实支付。

　　6、将不应列入工程建设成本中的生产费用XX万元列入

　　XX建设项目建设成本中，具体项目如下：

　　①XX装置维修项目XX万元;

　　②XX设备检修工程XX万元。

　　审计意见：将生产费用从建设成本中调出。

　　7、项目之间成本混淆，反映在XX建设项目的成本不真实。XX建设项目与该单位同时建设的另外一个建设项目之间费用交叉混淆，例如：两个项目建设过程中共同使用的大型吊装设备的进出场费，按照规定应该进行费用分摊，实际上将全部进出场费都在XX项目中进行核算，同时造成两个项目成本核算的不真实。

　　审计意见：建议对发生成本混淆的两个建设项目的相关成本费用进行清理，按规定摊销大型吊装设备的进出场费 ，真实反映建设成本。

　　8、XX系统工程的外围配套工程未施工，未签署尾工协议，也未在相关文件中说明，但已结算XX万元工程款，造成未干先结，又无约束措施。

　　审计意见：未干先结的工程款XX万元，从施工单位扣回，按程序进行施工，待尾工工程结束后，根据审查结果办理结算。

项目审计报告 篇7

　　关于医院审计报告范本(课题项目经费管理)

　　　一、审计报告标题格式及审计报告文号

　　(一)审计报告上方标题格式为：北京市市政管理委员会课题项目经费专项审计结题审计报告;

　　(二)审计报告中间标题格式为：被审计课题项目名称及被审计单位名称;

　　(三)审计报告下方标题格式为：审计机构名称、地址及联系电话;

　　(四)审计报告文号格式为：审计机构名称缩写+京政管审字+〔年度〕××××号。

　　　二、审计报告的基本内容

　　(一)范围段：主要内容为审计机构受托对审计对象进行经费专项审计的依据和审计程序，范围段的内容如下：

　　北京市市政管理委员会:

　　我们接受委托，结合课题项目的实际情况，对××××单位(以下简称“承担单位”)承担的市市政管委××××课题项目(名称)经费的收支情况进行了审计。

　　承担单位的责任是提供本次审计所需的真实、合法、完整的审计所需的全部资料。

　　我们的责任是对课题项目总决算表、账簿及会计凭证的合规性、完整性、公允性进行审计并发表审计意见。

　　我们依据市市政管委制定的《北京市市政管理委员会课题项目经费管理办法》、市市政管委与课题承担单位签订的《北京市市政管理委员会课题项目任务书》以及《中华人民共和国注册会计师法》等有关文件进行独立审计。

　　在审计过程中，我们结合承担单位的.实际情况，实施了包括抽查会计记录与相关资料等项内容，我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下：

　　　(二)课题项目基本情况：包括如下内容：

　　1、项目概况

　　项目名称：

　　课题名称：

　　课题编号：

　　立项时间：

　　计划验收时间：

　　项目委托单位(甲方)：

　　项目承担单位(乙方)：

　　市市政管委分类归口管理处室：

　　项目总额： 万元

　　其中：市市政管委拨款： 万元

　　2、课题项目主要任务

　　3、该项目工作停顿或延期原因(有/无)，如有请说明情况

　　4、其他需要说明的情况(有/无)，如有请说明情况