增值税税率表

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　　2017注册会计师税法考点：增值税低税率范围

　　1.低税率13%的适用范围：

　　(1)粮食、食用植物油;农业初级产品。注意区分：

　　(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　(3)图书、报纸、杂志;含音像制品;电子出版物。

　　(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　【提示】

　　①自2015年9月1日起，化肥增值税优惠政策停止执行。对纳税人销售和进口符合规定范围的化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。

　　②农机整机适用低税率;农机零件适用基本税率。

　　密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列按照农机适用13%的低税率。

　　(5)国务院规定的其他货物：食用盐;二甲醚等。

　　2.低税率11%的适用范围(适用“营改增”项目)

　　(1)交通运输业;

　　(2)邮政业;

　　(3)基础电信服务。

　　【相关链接】增值电信服务适用6%的低税率。

　　3.低税率6%的适用范围(适用“营改增”项目)

　　(1)研发和技术服务;

　　(2)信息技术服务;

　　(3)文化创意服务;

　　(4)物流辅助服务;

　　(5)鉴证咨询服务;

　　(6)广播影视服务;

　　(7)增值电信服务。

　　【提示】现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%的税率。

　　注册会计师考试

　　留学群注册会计师考试栏目为大家分享“2016注册会计师《税法》考点：增值税零税率”，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请关注我们留学群。

　　2016注册会计师《税法》考点：增值税零税率

　　增值税零税率

　　(1)除国务院另有规定的除外，纳税人出口货物，税率为零;

　　(2)国际运输服务(含航天运输服务、取得经营许可的港澳台运输服务);

　　(3)向境外单位提供的研发服务和设计服务(不包括对境内不动产提供的设计服务);

　　(4)提供程租、期租、湿租服务，程租、期租、湿租的运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，出租方可申请零税率;

　　(5)向境外单位提供的广播影视节目(作品)的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务适用增值税零税率(新增);

　　(6)向境外单位提供的离岸服务外包业务(新增)。

　　【提示】关于零税率的两个特殊规则：

　　(1)服务角度看，海关特殊监管区域不等于境外

　　从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。

　　向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不属于增值税零税率的适用范围。

　　(2)适用增值税零税率的应税服务的纳税人，可以放弃零税率

　　境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

　　【相关链接】零税率的运用——出口退税

　　如果适用增值税一般计税方法的，生产企业出口实行“免、抵、退”税办法;

　　外贸企业将外购的适用增值税零税率应税服务出口的，实行免退税办法;

　　外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的，视同生产企业连同其出口货物统一实行“免、抵、退”税办法。

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　　留学群为您整理“住建部关于建设工程计价依据增值税税率调整的通知”，欢迎阅读参考，更多精彩内容请继续关注本网站相关栏目发布的信息。

　　住建部关于建设工程计价依据增值税税率调整的通知

　　各省、自治区住房城乡建设厅，直辖市建委，国务院有关部门：

　　按照财政部　税务总局关于调整增值税税率的通知(财税[2018]32号)要求，现将《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标[2016]4号)规定的工程造价计价依据中增值税税率由11%调整为10%。

　　请各地区、各部门按照本通知要求，组织有关单位于2018年4月底前完成建设工程造价计价依据和相关计价软件的调整工作。

　　中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅

　　2018年4月9日

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　　营改增，即营业税改增值税的政策推及越来越广，那么营业税和增值税的区别是什么?留学群的小编为您精心准备了营改增的相关内容，希望对您有所帮助!更多营业税和增值税的区别请继续关注本栏目!

　　【什么是营业税】

　　营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，1993年12月27日财政部颁布《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，并从1994年1月1日起实行。

　　营业税的特点：1、征收范围广，税源普遍;2、税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的原则;3、政策明了，适用性强;4、计算简单，操作方便，纳税人容易理解。

　　一、营业税的纳税人

　　营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

　　二、营业税的计税依据

　　营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。

　　三、营业税的税目、税率

　　营业税税目税率表

　　税目征收范围税率(%)

　　一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3%

　　二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3%

　　三、金融保险业5%

　　四、邮电通信业3%

　　五、文化体育业3%

　　六、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5-20%

　　七、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业5%

　　八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5%

　　九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%

　　四、营业税的计算

　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=营业额×税率

　　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，但是，下列情形除外：

　　(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

　　(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

　　(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

　　(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

　　增值税为何没有在利润表中体现

　　留学群注册会计师考试栏目帮助考生们一起解读关于增值税为何没有在利润表中体现这个问题，欢迎考生们前来参阅交流，共同进步。

　　导读

　　“为什么增值税没有出现在利润表中，企业实实在在支付了增值税，难道不是成本的一部分吗?增值税不影响利润吗?”这个问题初一看，觉得很小儿科，细细一想，发现解答清楚并不容易。因为增值税的表现与观感有太大的反差，甚至可以说，增值税是一个带有“欺骗性”的税种。

　　这个问题初一看，觉得很小儿科，细细一想，发现解答清楚并不容易。因为增值税的表现与观感有太大的反差，甚至可以说，增值税是一个带有“欺骗性”的税种。

　　增值税设计时，名义上需由消费者承担的。这也谁税务在征收增值税时常振振有词的理由。对最终消费者(主要是个人)而言，他们消费时对“价”与“税”的差别是不敏感的。对于销售方而言，“价”与“税”合计起来构成了合同总额，但只有“价”能形成销售收入，“税”形成对税务的负债(增值税销项税)。从这个角度讲，增值税销项税在形式上表现为企业向消费者代收税款，然后按期返还税务。

　　企业在缴纳增值税时，并非要上缴全部的“代收税款”，它存在一部分可抵扣金额。这部分可抵扣金额就是企业购置资产以及发生成本费用时的进项税。

　　在会计科目设计上，增值税不像所得税，它在负债类科目“应交税费-应交增值税”科目核算。这给了会计人一种根深蒂固的理解，增值税不是费用，它不会影响企业的利润。而会计上的这一常识，却与人们对增值税的观感不一。如果增值税不影响企业利润，为何会有虚开增值税发票，会有偷逃增值税违法行为呢?

　　二、增值税影响利润的方式

　　增值税并非不影响利润表，只是它对利润的影响拐了个弯，是间接地，它通过影响资产负债表的资产负债淡化了直接影响利润的色彩。增值税对企业利润的影响可体现在以下方面：

　　1、收入减少了。如果没有增值税，合同额即收入，有了增值税后收入额缩水了。对比一般纳税人与小规模纳税人就容易理解了，100万的商品销售合同，一般纳税人能确认收入85.47万元(100/1.17=85.47)，小规模纳税人能确认收入97.09万元(100/1.03=97.09)。

　　2、成本费用会减少了。因为资产购置及支出成本费用时有增值税进项税，这部分增值税进项税可用于抵扣，这等于降低了成本费用。

　　3、附加税的二次影响。缴纳增值税会影响附加税的计算，附加税直接体现为利润表的费用，自然会影响到企业的利润。

　　4、坏账的影响。企业在确认收入时要相应地确认增值税销项税，收入与增值税销项税都体现在应收账款科目之中。不管应收账款是否能收回，增值税都必须如期缴纳。如果应收账款(收入+销项税)最终被确认为坏账，其中企业确认的销项税等于被认定为费用了。

　　5、视同销售与进项税转出的影响。视同销售是税务把成本费用当收入看，要从中抠出一块当作增值税销项税，等于减少了成本费用。进项税转出是税务不认可成本费用用于了纳税项目，不允许进项税纳入抵扣，这等于加大了成本费用。

　　营业税与增值税的区别

　　2016年注册会计师开始进行备考，留学群注册会计师考试栏目为了让考生更好的掌握注册会计师知识点特根据历年答疑发布2016注册会计师考试营业税与增值税的区别，希望考生在学习的同时结合一些答疑问题，更牢固掌握知识点。

　　问题：营业税与增值税的区别?

　　解答：

　　(1)征税范围不同：完全相反，互相排斥。

　　营业税改征增值税行业：交通运输业;邮政业;电信业;现代服务业(7项)。

　　(2)和价格的关系不同。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。

　　(3)计税方法不同。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有列举业务的营业税计税依据有扣额的情形。

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　　留学群注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师税法考试笔记：土地增值税税率”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

　　土地增值税税率

　　一、土地增值税采用四级超率累进税率。

　　【建议】记忆土地增值税的税率表。

　　二、应税收入的确定

　　纳税人转让房地产取得的应税收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济利益。从形式上看包括货币收入、实物收入和其他收入。

　　非货币收入要折合货币金额计入收入总额。

　　三、扣除项目的确定

　　(一)取得土地使用权所支付的金额(适用新建房转让和存量房地产转让)

　　包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用。

　　房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

　　(二)房地产开发成本(适用新建房转让)

　　包括土地征用及拆迁补偿费(包含耕地占用税)、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

　　(三)房地产开发费用(适用新建房转让)

　　1.纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：

　　允许扣除的房地产开发费用=利息+[(一)+(二)]×5%以内

　　上述利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。超期利息、超标利息及罚息不得扣除。

　　2.纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的(包含全部使用自有资金的无借款的情况)：

　　允许扣除的房地产开发费用=[(一)+(二)]×10%以内

　　3.房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用上述1、2项所述两种办法。

　　4.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除。

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　　2017注册会计师考试税法考点：增值税零税率

　　(1)除国务院另有规定的除外，纳税人出口货物，税率为零;

　　(2)国际运输服务(含航天运输服务、取得经营许可的港澳台运输服务);

　　(3)向境外单位提供的研发服务和设计服务(不包括对境内不动产提供的设计服务);

　　(4)提供程租、期租、湿租服务，程租、期租、湿租的运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，出租方可申请零税率;

　　(5)向境外单位提供的广播影视节目(作品)的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务适用增值税零税率(新增);

　　(6)向境外单位提供的离岸服务外包业务(新增)。

　　【提示】关于零税率的两个特殊规则：

　　(1)服务角度看，海关特殊监管区域不等于境外

　　从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。

　　向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不属于增值税零税率的适用范围。

　　(2)适用增值税零税率的应税服务的纳税人，可以放弃零税率

　　境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

　　【相关链接】零税率的运用——出口退税

　　如果适用增值税一般计税方法的，生产企业出口实行“免、抵、退”税办法;

　　外贸企业将外购的适用增值税零税率应税服务出口的，实行免退税办法;

　　外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的，视同生产企业连同其出口货物统一实行“免、抵、退”税办法。

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