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09-24
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，留学群审计师考试栏目为大家分享“审计师理论实务2016要点：审计抽样基本程序”，希望对大家有所帮助。
第二节 审计抽样的基本程序和样本选取方法
一、审计抽样的基本程序，4个步骤
(一)确定审计对象总体
1.总体的相关性和完整性
相关性是指确定的审计对象总体必须与具体审计目标直接相关。
2.总体中项目的同质性
对于所含项目存在一定差异的总体，应考虑是否需要进行分层。
3.总体中项目的可辨性
4.总体中项目的充分性
(二)确定样本量
影响样本规模的因素包括：
1.总体容量。组成总体的项目个数称为总体容量(也称总体规模)。总体容量越大，抽样所需的样本量越大。
2.总体项目差异。包括误差率和总体标准差
与样本量正向关系，总体项目差异越大，抽取的样本量越大;总体项目差异越小，样本量越小。
3.审计结论的精确限度
精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。精确限度越低，所需要的样本量越大;反之越小。
4.审计结论的可靠性程度
是指统计抽样所作出的审计结论可予信赖的程度。与样本量成正向关系。
【例题5·单选题】(2008年)在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是：
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
D.审计结论的可靠程度
[答疑编号1338080201]
『正确答案』C
【例题6·单选题】(2009年)审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：
A.反向
B.正向
C.不确定
D.无关
[答疑编号1338080202]
『正确答案』B
(三)选取样本并审核
样本项目的选取越遵循随机原则，其样本对总体的代表性就越高。
(四)评价抽样结果形成审计结论
1.分析样本误差
如果选取的项目不适合实施审计程序，审计人员通常使用替代项目。如果审计人员无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。
2.推断总体误差(统计、非统计)
3.重估抽样风险
如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风险不能接受，应考虑是否增加样本量或执行替代程序。
4.形成审计结论
通过审查样本，从样本特征推断总体特征，从而形成审计结论是审计抽样的最终目的。
二、...
09-24
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，留学群审计师考试栏目为大家分享“2016审计师理论实务要点：审计抽样”，希望对大家有所帮助。
第八章 审计抽样
本章是中级审计理论与实务要求的范畴，近三年考试都有所涉及。主要偏重基本概念的掌握。
考生应把握以下内容：
(一)审计抽样概述
1.掌握审计抽样的含义、种类和运用
2.掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点
3.掌握审计抽样与专业判断的关系
4.掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施
5.熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的选择
6.了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据
(二)审计抽样的基本程序和样本选取方法
1.熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法
2.熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤
(三)统计抽样方法在内部控制测试中的具体运用——属性抽样法
1.熟悉属性抽样法的基本步骤
2.了解属性抽样法的基本原理
(四)统计抽样方法在实质性测试中的具体运用——变量抽样法
1.熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤
2.了解变量抽样法的基本原理
第一节 审计抽样概述
一、审计抽样的涵义
审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
审计抽样通常不适用于下列情况：
1.检查总体的完整性;
2.抽样单位较少;
3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;
4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;
5.有特殊风险或需要特别关注的事项;
6.使用审计抽样不符合成本效益原则。
【例题1·单选题】(2008年)下列有关审计抽样的说法中，正确的是：
A.审计抽样不利于提高审计效率
B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序
C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法
D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
[答疑编号1338080101]
『正确答案』C
二、审计抽样的种类
(一)统计抽样
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
统计抽样的优点：
1.科学的确定...
09-22
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，留学群审计师考试栏目为大家分享“审计师理论实务2016要点：审计取证基本方法”，希望对大家有所帮助。
第二节 审计取证的基本方法
审计取证的基本方法是指与取证的顺序和范围有关的程序性方法。这些方法不是直接取证的具体方法。
一、顺查法和逆查法
审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。
(一)顺查法
顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
在这种方法下，(1)检查原始凭证真实、合法性，(2)以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账账、账实的检查核对，(3)经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。
优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。
缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。
适用范围：于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
【例题4·多选题】(2008年)下列有关顺查法的提法中，正确的有：
A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查
C.方法简单、易于掌握
D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项
E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
[答疑编号1338060104]
『正确答案』ABCD
(二)逆查法
逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。
审计人员应(1)分析检查财务报表，从中发现异常变动和问题线索，确定审计重点。(2)追查至相关的日记账、明细账和总账，通过账账、账实的检查核对，进一步确定需要重点检查的记账凭证。(3)核对记账凭证直至原始凭证，以最终查明问题的原因和过程。
优点：可从审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。
缺点：由于运用逆查法一般不需详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。
适用范围：业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
二、详查法和抽查法
审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。
(一)详查法
详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
详查法不同于全部审计。全部审计是审计的一...
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，留学群审计师考试栏目为大家分享“2016年审计师理论实务要点：审计档案管理”，希望对大家有所帮助。
审计档案管理
一、审计机关的审计档案及其审计档案工作
审计档案是指审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的、具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录。审计档案是国家档案的重要组成部分。
审计档案工作是指审计机关建立审计档案并进行收集、整理、保管、利用、编研、统计、鉴定和移交的活动。审计署主管全国的审计档案工作，同时接受国家档案行政管理部门的监督和指导;地方各级审计机关的审计档案工作，接受上一级审计机关和同级档案行政管理部门的监督和指导。
审计机关应当设立档案管理机构或者配备专职(兼职)档案工作人员负责本单位的审计档案工作。
二、审计档案的建立及保管
审计档案的建立实行审计组负责制。审计终结后，立卷责任人对审计项目的文件材料按立卷方法和规则进行归类整理，经审计组组长(或业务部部门负责人)复查，并经档案管理机构或者档案工作人员检查后，依照有关规定进行编目和装订。应归入项目审计档案的文件材料是：
1.立项性文件材料，如审计通知书，审计实施方案;
2.证明性文件材料，如审计证据(含承诺书)，审计工作底稿;
3.结论性文件材料，如审计报告、审定审计报告的会议纪要、审计报告征求意见书、复核意见书、审计决定书、审计移送处理书、审计处罚决定书、审计听证告知书、审计文书送达回证;
4.其他审计备查文件资料。
审计案卷内文件材料按结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件材料四个单元进行排列。
审计项目案卷的归档，应当以审计项目案卷为单位进行交接，归档时间不得迟于该审计项目结束后的次年4月底。
审计档案的借阅仅限定在审计机关内部，审计机关以外的单位不得查阅。有特殊情况需查阅审计档案或者要求出具审计档案证明的，须经该审计机关主管领导批准。
审计机关应及时对本机关和本地区的审计档案收进、移出、保管、利用情况进行统计与分析，并按规定向上一级审计机关和同级档案行政部门报送审计档案工作基本情况统计表。
【例题2·多选题】(2008年)下列各项中，应归入项目审计档案的有：
A.审计通知书
B.审计实施方案
C.审计工作底稿
D.审计人员个人信息
E.审计报告
[答疑编号1338120102]
『正确答案』ABCE
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