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01-18
留学群注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师考试2017年审计考点:购单日期做识别特征”，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
注册会计师考试2017年审计考点:购单日期做识别特征
【知识点】订购单的日期也能作为识别特征的原因
【答】教材112页订购单的日期，有两个例子分别说明了以日期和编号分别作为识别特征的例子。
例如，若被审计单位按年对订购单依次编号，则识别特征是××年的××号;这个例子是以日期作为识别特征的，以日期作为识别特征时的形式是××年的××号，比如2015年20号，也是具有唯一性的。
若被审计单位序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征。这是以编号作为识别特征。
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01-18
留学群注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师审计考点:应收账款询证函回函”，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
2017注册会计师审计考点:应收账款询证函回函
【知识点】在归档期间收到了应收账款询证函回函和在归档期后收到了应收账款询证函回函的处理
【答】在归档期间收到应收账款询证函回函也是需要归档的，但是因为出具审计报告时为收到询证函回函注册会计师已经实施了替代审计程序，获取了充分适当的审计证据，所以替代审计程序不删除，收到的应收账款也要归档。
归档后有必要增加新的工作底稿的情形有两种：
(1)已实施程序，取得了充分、适当的证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。
所述情况貌似报告日前函证但日后收到，不符合。
(2)审计报告日后发现的例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
例外情况是指：审计报告日后发现与已审计财务信息相关,且在审计报告日已经存在的事实，如果在审计报告日前获知该事实，可能影响审计报告。
可见，如果是报告日后因例外情况而函证，要归档。
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01-16
小伙伴们想参加2017年注册会计师考试吗?留学群注册会计师考试频道为您整理“2017年注册会计师审计考点:风险识别和评估”，希望考友们都能顺利通过注册会计师考试!
2017年注册会计师审计考点:风险识别和评估
注册会计师实施审计的目标：对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证。
一、风险识别和评估的概念
风险导向审计模式下，注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，最终将审计风险控制在可接受的低水平。
风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点。
风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。包括风险识别和风险评估。
风险识别，是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险;
风险评估，是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。
二、风险识别和评估的作用
注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表层次的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列环节作出职业判断提供重要基础：
1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平的判断是否仍然适当;
2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;
3.识别特别需要考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等;
4.确定在实施分析程序时所使用的预期值;
5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;
6.评价所获取审计证据的充分性和适当性;
了解被审计单位及其环境是一个连续、动态的收集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
评价对被审计单位及其环境的了解和评价是否适当，关键是是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险、设计和实施进一步审计程序;
注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。
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2016年注册会计师审计程序的种类分析
留学群注册会计师考试栏目整理分享2016年注册会计师审计程序的种类分析，欢迎考生们前来参考阅读，希望对考生们机考能有一定帮助。
知识点：审计程序的种类
(一)总体审计程序
按获取审计证据的目的，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序三种，这三种审计程序称之为总体审计程序。具体包括：
1.风险评估程序(教材P123，7.2);
2.控制测试(必要时或决定测试时)(教材P168，8.3);
3.实质性程序(教材P176，8.4)。
(二)具体审计程序
1.检查
(1)检查的定义
检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。
(2)检查程序具有方向性，即审计测试的“顺查”和“逆查”。
2.观察
(1)观察定义
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。
(2)观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。
3.询问
(1)询问定义
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
(2)询问方法获取审计证据的特征
①知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据;
②对询问的答复也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息;
③在某些情况下，对询问的答复为注册会计师修改审计程序或实施追加的审计程序提供了基础;
④在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的;
⑤针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复。
4.函证
(1)函证定义
函证是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
(2)函证适用情形
①当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序;
②函证不必仅仅局限于账户余额，还适用于对协议和交易条款进行函证;
③函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据。
5.重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。
6.重新执行
重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
7.分析程序
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2016注会为审计客户提供非鉴证服务知识点解读
留学群注册会计师考试栏目整理分享2016注会为审计客户提供非鉴证服务知识点解读，欢迎考生们前来参考阅读，希望对考生们复习能有一定帮助。
知识点：为审计客户提供非鉴证服务
[红线]：承担管理层职责
(一)承担管理层职责的活动[特征：做决定/说了算]
1.制定政策和战略方针;
2.指导员工的行动并对其行动负责;
3.对交易进行授权;
4.确定采纳事务所或其他第三方提出的建议;
5.负责按照适用的会计准则编制财务报表;
6.负责设计、实施和维护内部控制[定规矩]。
(二)不承担管理层职责的活动[特点：不做决定/说了不算]
1.执行一项已由管理层授权的非重要交易;
2.跟踪法定申报资料的规定提交日期，告知客户;
3.向管理层提供意见和建议，以协助其履行职责。
一、编制会计记录和财务报表 [会计服务]
(一)为审计客户编制会计记录和财务报表
因自我评价产生非常严重不利影响，没有防范措施。事务所不得向审计客户提供此项服务。
(二)允许与审计客户沟通与审计相关事项
沟通内容包括发现的重大错报及其调整分录，值得关注的控制缺陷，资产、负债等计量方法的适当性。
(三)允许不承担管理层职责的技术性支持
包括账户调节、分析和积累监管机构要求提供的信息，将一种编制基础的报表转换为另一种编制基础的报表。
(四)提供日常性、机械性财务服务
1.由非项目组成员向非公利实体提供，或由项目组成员[向非公利实体]提供并由组外合伙人复核。
2.由非项目组成员向公众利益实体的不重要分支机构或不重要关联实体的不重要事项提供。
二、评估服务
(一)不产生不利影响的评估业务
如审计客户要求事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的[税务机构说了算]，并且评估结果不对财务报表产生直接影响，通常不产生不利影响。
(二)产生不利影响的评估业务[红线]
对公众利益实体。如评估结果单独或累积起来对财务报表影响重大，事务所不得提供。
三、税务服务
(一)代编纳税申报表
如管理层对纳税申报表承担责任，通常不产生不利影响。
(二)基于编制会计分录目的计算当期所得税
不得为公利实体审计客户计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)，以用于编制对报表具有重大影响的会计分录。
(三)税务筹划[建议]或税务咨询服务
如税务建议的有效性取决于某项特定会计处理或报表列报，而项目组怀疑处理或列报的适当性，且税务建议结果对报表影响重大，将产生非常严重的不利影响。不得为审计客户提供。
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2016注册会计师《审计》考点:重要性
留学群注册会计师考试栏目整理分享2016注册会计师《审计》考点:重要性，欢迎考生们前来参考阅读，一起交流，一起进步。希望对考生们能有一定帮助。
知识点：重要性
一、重要性概念
1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的;
2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响;
3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
二、运用重要性概念的环节
要求：在“计划和执行财务报表审计工作时”，注册会计师运用重要性对错报作出一个判断
应用范围：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围;
(2)识别和评估重大错报风险;
(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
要求：确定“审计意见类型”时，注册会计师需要考虑重要性水平，评价识别出的错报对审计报告中审计意见的影响，以及评价未更正错报对财务报表的影响
应用范围：(1)错报重大但不广泛，保留意见审计报告;
(2)错报重大且广泛，否定意见审计报告;
(3)请参见教材P420表19-1。
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