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05-04
注册会计师考试你准备好没有?看看下文是否对你有所帮助。下文“2017注会师税法知识点：房产税”由留学群注册会计师考试网整理而出，希望能帮到你!
一、纳税义务人及征税对象
(一)纳税义务人
房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。具体包括产权所有人、房产承典人、房产代管人或使用人。
(二)征税对象
房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
二、征税范围
房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。
三、计税依据和税率
(一)计税依据
房产税的计税依据，有从价计征和从租计征两种。所谓“从价计征”，是指按照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳;所谓“从租计征”，是指以房产租金收入计算缴纳。
在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊规定：
1、对投资联营的房产的规定
对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产原值作为计税依据计征房产税;对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。
2、对融资租赁房屋的规定
对租赁房屋计征房产税时，应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
(二)税率
我国现行房产税采用的是比例税率，主要有两种税率：一是实行从价计征的，税率为1.2%;二是实行从租计征的，税率为12%。
四、应纳税额的计算
(一)从价计征的计算
从价计征的计算，是指按照房产的原值减除一定比例后的余额来计算征收房产税。其计算公式为：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
(二)从租计征的计算
从租计征的计算，是指按房产出租的租金收入来计算征收房产税。其计算公式为：应纳税额=租金收入×12%
五、税收优惠
目前，房产税的税收优惠政策主要有：
1、国家机关、人民团体、军队自用的房产。但对出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。
2、由国家财政部门拨付事业经费的单位(全额或差额预算的事业单位)，本身业务范围内使用的房产免征房产税。对于其所属的附属工厂、商店、招待所等不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。
3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。
4、个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。
5、经财政部批准免税的其他房产。
6、除上面提到的可以免纳房产税的情况以外，如纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房...
04-05
留学群注册会计师考试栏目为大家分享“2017注会师《税法》知识点常见问题答疑”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
增值税
1、 问：销售免税货物一律不得开具增值税专用发票吗?
答：有特例。根据税法规定，凡享受免征增值税的国有粮食购销企业和中国储备粮总公司及各分公司所属的政府储备食用植物油承储企业,均按增值税一般纳税人认定，允许其开具增值税专用发票并纳入增值税防伪税控系统管理。
2、 问：以旧换新可以抵扣进项税吗?
答：收购旧货由于无法取得增值税专用发票，因此不存在抵扣旧货进项税额的情况。
3、 问：销售旧货的具体规定到底是怎么样的，能详细讲解一下吗?
答：因为教材少收录了一个文件，特总结如下：
1) 纳税人销售不是自己使用过的旧货一律按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。
2) 旧货经营单位销售旧货和固定资产(包括游艇、摩托车、汽车)无论是否是自己使用过，均按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。
3) 个人销售自己使用过的物品，除游艇、摩托车、汽车外，免征增值税。个人销售自己使用过的游艇、摩托车、汽车售价超过原值按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收，售价未超过原值免征增值税。销售非自己使用过的其他旧货适用第1)条。
4) 个体工商户销售自己使用过的游艇、摩托车、汽车，售价超过原值按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收，售价未超过原值免征增值税。销售其他旧货无论是否自己使用过均按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。
5) 非旧货经营单位的企业销售自己使用过的固定资产包括游艇、摩托车、汽车，售价超过原值按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税，售价未超过原值，免征增值税。销售其他非固定资产旧货无论是否自己使用过，均按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。
4、 问：购进的农产品一定是要农业生产者自己生产的才可以按照13%的扣除率抵扣进项税吗?
答：关于购进免税农产品抵扣进项税的问题总结如下：
1) 从农业生产者和小规模纳税人处购买的必须是初级农产品才可以抵扣进项税，而且从农业生产者手中购买的必须是自产的农产品，对于小规模纳税人则没有自产的要求;
2) 必须使用的是税务机关批准使用的收购凭证，或者从小规模处取得普通发票才可以抵扣进项税;
3) 收购价格之外负担的农业特产税准予并入农业产品的买价，计算进项税额。
5、 问：能解释一下废旧物资和旧货的区别吗?
答：废旧物资和旧货的区别：
废旧物资回收经营单位和旧货经营单位是两个不同的资质，同时废旧物资和旧货也是有区别的，在这里不要混淆。废旧物资是指已经丧失原有使用功能的废弃物，而旧货是指使用过的仍保持原有使用功能的货物。
6、 问：请问税率和扣除率有什么区别?
答：扣除率是指依普通发票(运费、废旧物资、小规模农产品)或者收购凭证(农业生产者农产品)上的金额×扣除率计算进项税，计入成本的金额为发票金额×(1-...
03-22
“2017注会师税法复习笔记：进口货物海关估价方法”一文由留学群注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!
进口货物海关估价方法
(1)相同或类似货物成交价格方法。
(2)倒扣价格方法。
(3)计算价格方法。
(4)其他合理方法。使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格：
①境内生产的货物在境内的销售价格;
②可供选择的价格中较高的价格;
③货物在出口地市场的销售价格;
④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格;
⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格;
⑥最低限价或武断虚构的价格。
试题练习：【多选题】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有()。
A.在境内销售时的利润、一般费用
B.货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费
C.进口关税
D.国内其他环节税
【答案】ABCD
【解析】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列各项应当扣除：①该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金;②货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用;③进口关税、进口环节税和其他与进口或销售货物有关的国内税。
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2017注册会计师考试时间
03-22
“2017注册会计师税法复习笔记：资源税税目”一文由留学群注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!
资源税税目
资源税的征税范围分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七个税目。
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征税范围 |
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03-22
“2017注册会计师税法复习笔记：资源税计税依据”一文由留学群注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!
资源税计税依据
一、从价定率征收的计税依据——销售额
销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用(如违约金、优质费等)，但不包括收取的增值税销项税额。
【提示】与应税矿产品缴纳增值税的销售额一致。
【特殊情形】
(1)纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售,按关联单位销售额征收资源税;既有对外销售,又有将应税产品用于连续生产非应税产品或其它自用,对自用的这部分应税产品,按对外平均售价征收资源税。
(2)纳税人将其开采的应税产品直接出口，按离岸价格(不含增值税)征收资源税。
二、从量定额征收的计税依据——销售数量
1.基本规定：销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
3.纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。
4.金属和非金属矿产品原矿：因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，其计算公式为：
5.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
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