注会师税法考点知识

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2017注会师税法复习笔记：关税减免规定

03-22

标签： 注册会计师税法复习笔记注会师税法考点知识注册会计师考点知识

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　　关税减免规定

　　1.法定减免税

　　《海关法》和《进出口关税条例》明确规定。一般不进行后续管理。包括：

　　(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物;

　　(2)无商业价值的广告品和货样;

　　(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资;

　　(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，等等。

　　2.特定减免税

　　也称政策性减免税。一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进行后续管理。

　　教材列入的：科教用品;残疾人专用品;扶贫、慈善性物资等等。

　　3.临时减免税

　　一案一批，专文下达。

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注会师税法复习笔记：应纳税额的计算

03-22

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　　应纳税额的计算

　　关税应纳税额计算有如下公式：

　　(一)从价计税应纳税额

　　关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率

　　(二)从量计税应纳税额

　　关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额

　　(三)复合计税应纳税额

　　关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率

　　(四)滑准税应纳税额

　　关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率

　　【相关链接】关税税额计算公式较多，按照不同计征方式适用不同公式。还要注意与进口货物在进口环节海关代征的增值税、消费税的组价公式一起记忆。

　　试题练习：【单选题】某市一家贸易企业转让一块位于县城的商铺，取得收入400万元，转让时发生相关费用6万元。7年前取得该商铺时支付金额390万元，另支付相关费用4万。则该企业此项业务应缴纳的附加税费合计为()。

　　A.0元

　　B.500元

　　C.900元

　　D.300元

　　【答案】 B

　　【解析】应缴纳营业税=(400-390)×5%=0.5(万元)。单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地，当月应纳城建税和教育费附加=5000×(5%+3%+2%)=500(元)。