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01-15
要参加2018年初级会计师考试的同学们，留学群为你整理“2018年初级会计职称《经济法基础》要点：营业税计税依据”，供大家参考学习，希望广大放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2018年初级会计职称《经济法基础》要点：营业税计税依据
营业税计税依据
一、营业税计税依据的一般规定
营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
二、营业税计税依据的具体规定
(一)交通运输业
交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用。
(二)建筑业
建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。
(三)金融保险业
1.金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入。其应税营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额;二是以余额为营业额;三是以手续费收入为营业额。
2.保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入。
(四)邮电通信业
1.邮政业务的营业额为纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其他邮政业务所取得的营业收入额。
2.电信业的营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取得的营业收入额。
(五)文化体育业
文化体育业的计税依据为从事文化体育业的单位和个人所取得的营业额。包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。
(六)娱乐业
娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。
(七)服务业
服务业的营业额为纳税人从事各项服务业所取得的营业收入全额。
1.代理业营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。
2.旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。
3.饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而取得的餐饮收入。
4.旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
5.广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收人。
6.租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得租金的全额收入，不得扣除任...
10-09
要参加初级会计师考试的同学们，留学群为你整理“2018年初级会计师《经济法基础》考点：营业税计税依据”，供大家参考学习，希望广大放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2018年初级会计师《经济法基础》考点：营业税计税依据
营业税计税依据
一、 营业税计税依据的一般规定(营业额)
营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
(一)价外费用
1、价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
2、计税营业额(价外费用)不应包括：同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
(3)所收款项全额上缴财政。
(二)营业额的基本规定
1、价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额;
2、纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除;
3、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
4、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：
(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(3)按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
提示：(1)核算的顺序：先平均价格，后组成计税价格;(2)组成计税价格的公式。
5、纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
6、购置税控收款机抵免当期应纳营业税税额的规定
(1)增值税专用发票注明的增值税额;(2)普通发票：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%
7、外币折合人民币的规定：当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
二、营业税计税依据的具体规定
(一)交通运输业
1、一般：取得的全部运营价款和价外费用。
2、两个余额计税：(2010年政策发生变化—财税[2010]8号，国际运输劳务免征营业税。考试以教材内容为准。)
(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其...
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营业税计税依据
一、 营业税计税依据的一般规定(营业额)
营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
(一)价外费用
1、价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
2、计税营业额(价外费用)不应包括：同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
(3)所收款项全额上缴财政。
(二)营业额的基本规定
1、价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额;
2、纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除;
3、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
4、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：
(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(3)按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
提示：(1)核算的顺序：先平均价格，后组成计税价格;(2)组成计税价格的公式。
5、纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
6、购置税控收款机抵免当期应纳营业税税额的规定
(1)增值税专用发票注明的增值税额;(2)普通发票：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%
7、外币折合人民币的规定：当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
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下面是由留学群小编为大家带来的“初会《经济法基础》考点：营业税计税依据的具体规定”，欢迎阅读。
营业税计税依据的具体规定
(一)交通运输业
1、一般：取得的全部运营价款和价外费用。
2、两个余额计税：(2010年政策发生变化—财税[2010]8号，国际运输劳务免征营业税。考试以教材内容为准。)
(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。(2)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
【例题】某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为( )万元。(2005年)
A、3 B、12 C、15 D、18 答案：C 解析：应纳营业税额=(400+200-100)×3%=15(万元)。
(二)建筑业
1、一般规定：向建设单位收取的工程价款及价外费用。
提示：如建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，以及施工企业收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，都应并入营业额征收营业税。
2、余额计税：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
3、不同建筑劳务具体规定：
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