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12-15
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2018年税务师《财务与会计》练习题及答案汇总
| 2018年税务师《财务与会计》练习题及答案汇总 |
| 2018年税务师《财务与会计》练习题及答案(8) |
12-07
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2018年税务师《财务与会计》练习题及答案案(8)
1. 长期股权投资在处置时，下列描述不正确的是( )。
A.处置长期股权投资，其账面价值和实际取得价款的差额，应当计入当期损益
B.权益法下，因被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的金额，在处置时不需要做处理
C.处置长期股权投资的时候要将原来计提的长期股权投资减值准备也进行结转
D.对于尚未领取的现金股利或利润贷记“应收股利”
2. 关于成本法与权益法的转换，下列说法中不正确的是( )。
A.原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的，应由成本法核算转为权益法
B.原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由成本法核算转为权益法
C.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的，应由成本法核算改为权益法
D.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方一起实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法
3. 在2007年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为2万元也以银行存款支付。该投资性房地产的入账价值为( )万元。
A.102
B.104
C.100
D.98
4. 甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2007年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原造价为10 000万元，已计提折旧200万元。2007年1月1日，该写字楼的公允价值为13 000万元。假设甲企业按净利润的10%计提盈余公积，所得税税率为25%。则转换日有关追溯调整的会计处理，不正确是( )。
A.借记“投资性房地产—成本”科目13 000万元
B.贷记“递延所得税资产” 科目800万元
C.贷记“利润分配—未分配利润”科目2 160万元
D.贷记“盈余公积”科目240万元
5. 甲公司将一写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2 500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提的固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3 000万元，则计入投资性房地产科目的金额是( )万元。
A.3 000
B.2 300
C.2 500
D.2 800
6. 大天公司的投资性房地产采用...
12-07
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2018年税务师《财务与会计》练习题及答案(7)
1. 采用ABC法对存货进行控制时，应当重点控制的是( )。
A.库存时间较长的存货
B.金额较大的存货
C.占用资金较少的存货
D.数量较多的存货
2. 下列不属于股票投资的优点的是( )。
A.流动性很强
B.能增强企业实力
C.能降低购买力损失
D.投资收益高
3. 某公司发行的股票，投资人要求的必要报酬率为30%，最近刚支付的股利为每股2元，估计股利年增长率为20%，则该种股票的价值为( )元。
A.20
B.24
C.22
D.18
4. 某公司普通股票上年每股股利3元，每年股利保持不变，投资者要求的报酬率为15%，则该公司的股票价格为( )元。
A.10
B.12
C.18
D.20
5. 某公司购入A公司按面值发行的债券，假设面值为100元，期限5年，票面利率10%，每半年付息一次，目前市场利率12%，则企业应支付价款为( )元。(PVA12%,5=3.6048，PVA6%,10=7.3601，PV12%,5=0.5674，PV6%,10=0.5584)
A.100
B.120
C.92.64
D.103.62
6. 东大公司对某投资项目的分析与评价资料如下：该投资项目适用的所得税率为30%，年税后销售收入为700万元，税后付现成本为350万元，净利润210万元。那么，该项目每年现金净流量为( )。
A.410
B.1 000
C.210
D.500
7. 某项目需要固定资产原始投资1500万元，无形资产投资300万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。假设项目投资时需要投入营运资金500万元。该投资项目建成投产时的投资总额是( )万元。
A.1800
B.2300
C.2540
D.2000
8. 甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为45万元，使用寿命为5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。该设备预计每年能为公司带来销售收入38万元，付现成本15万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金8万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为( )万元。
A.15
B.18
C.26
D.26.4
9. 甲公司2008年末处置现有的闲置设备一台(本年度的折旧已提)，收到现金20 000元...
12-06
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2018年税务师《财务与会计》练习题及答案(6)
1. 下列关于风险价值的说法，不正确的有()。
A.风险报酬额=投资总额×风险报酬率
B.风险报酬率=风险报酬系数×标准差
C.无风险报酬率=资金时间价值
D.风险越大，实际获得的报酬率就越高
E.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率
2. 下列有关信用政策的表述中，正确的有()。
A.缩短信用期间可能增加当期现金流量
B.积极型收账政策有利于减少坏账损失
C.降低信用标准意味着将延长信用期间
D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本
E.信用条件包括信用期间、现金折扣和收账政策
3. 下列选项中，属于债券投资优点的有()。
A.投资安全性好
B.能降低购买力损失
C.投资收益比较稳定
D.购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的
E.能够获得公司的控制权
4. 下列关于资金成本的表述，正确的有()。
A.用相对数表示的优先股资金成本受优先股年股利、优先股筹资额和筹资费用率的影响
B.一般情况下债券的资金成本高于股票的资金成本
C.它为企业投资决策提供了重要标准
D.它是企业选择筹资渠道和筹资方式的重要依据
E.用相对数表示的债券资金成本受资金使用报酬率、所得税率和筹资费用率的影响
5. 根据杜邦等式可知，提高净资产收益率的途径包括()。
A.加强负债管理，提高资产负债率
B.加强资产管理，提高资产周转率
C.加强销售管理，提高销售净利润率
D.增强资产流动性，提高流动比率
E.加强负债管理，降低资产负债率
6. 利用存货模式确定最佳现金余额时，下列说法不正确的是()。
A.现金持有量越大，持有成本越大
B.现金持有量越大，短缺成本越大
C.现金持有量越大，转换成本越大
D.现金持有量越大，收益越高
E.现金持有量越大，转换次数越少
7. AS股份有限公司2007年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此AS股份有限公司本月未确认收入，这是根据()会计核算质量要求。
A.实质重于形式
B.重要性
C.谨慎性
D.相关性
E.可比性
8. 关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有()。
A.交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产
B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产...
12-06
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2018年税务师《财务与会计》练习题及答案(5)
1. 下列各项企业财务管理目标中，能够同时考虑资金的时间价值和投资风险因素的是()。
A.产值最大化
B.利润最大化
C.每股收益最大化
D.企业价值最大化
2. 下列有关反映企业状况的财务指标的表述中，正确的是()。
A.已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力降低
B.市盈率提高，说明企业的债务比重降低
C.净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高
D.实收资本利润率越高，说明企业实际投入资本的获利能力越强，但负债的增加也会导致实收资本利润率的上升
3. 甲公司2008年末的资产负债率为40%，为提高公司的偿债能力，计划采取措施使2009年末的资产负债率降低至20%，则该公司2009年债权人投入的资金受所有者权益保障的程度将提高()。
A.55.71%
B.62.50%
C.57.58%
D.66.67%
4. 乙公司原有资本500万元，其中债务资本200万元(每年负担利息20万元)，普通股资本300万元(发行价格25元)，所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格20元;二是全部筹借长期借款，利率为12%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为()万元。
A. 79
B.72.8
C.80
D.73.5
5. 某公司2008年年末资产总额为4 000万元，资产负债率为60%;2008年度实现销售收入1 400万元，实现净利润280万元。若2009年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变，净资产收益率比2008年度提高三个百分点，则该公司2009年末的权益乘数应为()。
A.2.59
B.2.36
C.3.04
D.2.93
6. 某企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用所得税率为25%，2009年度应交企业所得税为25万元;2009年度的纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元，转回可抵扣暂时性差异3万元;超过税前列支标准的业务招待费25万元;国库券利息收入l0万元，无其它调整事项。若该企业2009年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2009年年末所有者权益为575万元，则该企业2009年度的净资产利润率为()。
A.12.6%
B.12.18%
C.14.95%
D.15.36%
7. 相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要缺点是()。
A.获得所需设备速度慢
B.设备投资的风险大
C.租赁费用较高
D.财务风险大
8. 某公司...
12-02
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2018年税务师《财务与会计》练习题及答案(4)
1. 下列项目中不属于财务管理内容的是( )。
A.筹集资金
B.投资管理
C.股利分配
D.资源战略管理
2. 下列财务管理方法中，属于企业实行内部控制的重要工具、财务控制的重要依据的是( )。
A.财务预测
B.财务决策
C.财务预算
D.财务控制
3. 下列各项企业财务管理目标中，能够同时考虑资金的时间价值和投资风险因素的是( )。
A.产值最大化
B.利润最大化
C.每股收益最大化
D.企业价值最大化
4. 关于企业价值最大化，下列说法不正确的是( )。
A.企业价值最大化等同于股东财富最大化
B.企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值
C.企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求
D.会导致经营行为短期化
5. 下列不属于财务管理特点的是( )。
A.专项性强
B.涉及面广
C.综合程度高
D.灵敏度高
6. 下列关于利率的表述中不正确的是( )。
A.利率是资金这种特殊商品的交易价格
B.利率有名义利率和实际利率之分
C.通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响
D.风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高
7. 将金融市场划分为资金市场和资本市场是从( )角度来划分的。
A.交易的期限
B.交割的时间
C.交易的性质
D.交易的直接对象
8. 某企业于年初存入银行10 000元，假定年利息率为12%，每年复利两次，已知FV6%，5=1.3382，FV6%，10=1.7908，FV12%，5=1.7623，FV12%，10=3.1058，则第五年末的本利和为( )元。
A.13 382
B.17 623
C.17 908
D.31 058
9. 现A企业构建一条新的生产线，该生产线预计可以使用5年，估计每年年末的现金净流量为50万元。假设年利率为12%，则该生产线未来现金净流量的现值为( )万元。(PV12%，5=0.5674，PVA12%，5=3.6048)
A.14.19
B.180.24
C.92
D.100
10. 某人每年年末存入银行10 000元现金，连续存入5年，在第5年年末取出本金及利息，假定年利率为10%，则第5年年末可以得到( )元。(FVA10%，5= =6.1051)
A.50 000
...
12-02
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2018年税务师《财务与会计》练习题及答案(3)
一、单项选择题：
1.企业出租包装物所收取的租金，( )。
A.应作为价外费用征收增值税 B.应征收营业税
C.视情况确定征收增值税还是营业税 D.不征税
答案：C
2.固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具( )，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
A.外出经营活动税收管理证明 B.营业执照
C.进货退出或索取折让证明单 D.发票换票证
答案：A
3.下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，不按小规模纳税人纳税的是( )。
A.个体工商户
B.其他个人
C.不经常发生应税行为的企业
D.非企业性单位
答案：A
4.纳税人放弃免税后，( )个月内不得再申请免税。
A.6 B.12 C.24 D.36
答案：D
5.根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为( )。
A.7% B.10% C.13% D.17%
答案：C
6.根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人支付运输费用计算抵扣进项税额的扣除率为( )。
A.7% B.10% C.13% D.17%
答案：A
7.下列有关增值税的表述，错误的是( )。
A.企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人
B.代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人
C.境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构，也没有代理人的，以购买者为扣缴义务人
D.进口货物，也应按规定纳税
答案：A
8.依据现行增值税的有关规定，纳税人购进货物取得增值税专用发票后，必须自专用发票开具之日起( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
A.90 B.60 C.30 D. 15
答案：A
9.一般纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为( )。
A.按合同约定的收款日期的当天
B.发出货物并办妥托收手续的当天
C.发出货物的当天
D.收到销售额并将提货单交给买方的当天
答案：B
10.某增值税一般外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。
A.外购的低值易耗品 B.外购的货物发生非正常损失
C.外购的货物用于不动产在建工程 D.外购的货物分给职工
答案：A
11.增值税起征点的适用范围是( )。
A.个体经营者和其他个人...
12-01
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2018年税务师《财务与会计》练习题及答案(2)
一、单项选择题
1.下列各项不会引起所有者权益变动的是( )。
A.增发新股
B.公司发行的可转换公司债券按规定转为股本
C.企业将重组债务转为资本
D.企业宣告分配股票股利
【正确答案】D
【答案解析】企业宣告分配股票股利导致所有者权益结构发生变动，不引起所有者权益的总额变动。
2.上市公司发生下列交易或事项时，会直接引起上市公司股东权益总额发生增减变动的是( )。
A.应付账款获得债权人豁免
B.用盈余公积转增股本
C.用本年实现的净利润分配现金股利
D.用盈余公积弥补以前年度亏损
【正确答案】C
【答案解析】A债权人豁免的债务应该通过“营业外收入”核算，不会直接影响权益总额发生变动;
B的账务处理为：
借：盈余公积
贷：股本
这是所有者权益内部的增减变动，不影响总额。
C的账务处理为：
借：利润分配
贷：应付股利
分配利润后，企业的未分配利润会减少，所有者权益总额会减少。
D的账务处理为：
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
这是所有者权益内部的增减变动，不影响总额。
3.甲公司2008年初的所有者权益总额为1250万元，2008年亏损70万元，2009年亏损30万元，2010年到2011年的税前利润每年均为0，2012年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2012年度分配利润70万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2008-2012年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2012年末所有者权益总额为( )万元。
A.1330
B.1360
C.1375
D.1400
【正确答案】D
【答案解析】甲公司2012年末所有者权益总额=1250-70-30+300-(300-70-30)×25%=1400(万元)。
4.甲公司截至2011年12月31日共发行股票20000万股，股票面值为1元，“资本公积—股本溢价”科目余额为55260万元，“盈余公积”科目余额为2000万元，“未分配利润”贷方余额为3000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。假定甲公司按照每股21元回购股票。甲公司按照10%计提盈余公积。甲公司注销库存股时冲减未分配利润的金额是( )万元。
A.4266
B.2740
C.2000
D.2466
【正确答案】B
【答案解析】该业务的处理是：
12-01
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2018年税务师《财务与会计》练习题及答案(1)
1.既具有抵税效应，又能带来杠杆利益的筹资方式是( )
A.发行债券 B.发行优先股 C.发行普通股 D.使用内部留存
【答案】 A
【解析】 负债筹资的利息在税前计入成本，具有抵税作用，同时若能使全部资本收益率大于借款利率亦能带来杠杆利益，长期借款和债券均有这种属性;优先股只有杠杆效应，没有抵税作用;普通股既无杠杆效应也没有抵税作用。
2.某公司股票目前发放的股利为每股2元，股利年增长率为10%,据此计算出的资本成本为15%,则该股票目前的市价为( )。
A.44 B.13 C.30.45 D.35.5
【答案】 A
【解析】 根据资本资产定价模式，普通股成本可计算如下：
普通股成本=预期股利/市价+股利增长率， 即： 15%=[2×(1+10%)]/市价+10%，解得： 市价=44元
3.某公司的经营杠杆系数为1.8，财务杠杆系数为1.5，则该公司销售额每增长l倍，就会造成每股收益增加( )。
A.1.2倍 B.1.5倍 C.0.3倍 D.2.7倍
【答案】 D
【解析】 在计算杠杆系数时，隐含一个“单价不变”的假设，即销售额增长l倍，意味着销售量增加一倍。总杠杆系数反映的是销售量的变化引起的每股收益的变动的倍数，本题总杠杆系数=l.8×1.5=2.7， 所以，如果销售额增加一倍，则每股收益增加2.7倍。
4.某公司年营业收入为500万元，变动成本率为40%，经营杠杆系数为1.5，财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50万元，那么，总杠杆系数将变为( )。
A.2.4 B.3 C.6 D.8
【答案】 C
【解析】 〔方法一〕
因为总杠杆系数=边际贡献÷〔边际贡献-(固定成本+利息)〕
而边际贡献=500×(1-40%)=300
原来的总杠杆系数=1.5×2=3
所以，原来的(固定成本+利息)=200
变化后的(固定成本+利息)=200+50=250
变化后的总杠杆系数=300÷(300-250)=6
〔方法二〕
根据题中条件可知，边际贡献=500×(1-40%)=300
(1)因为，经营杠杆系数=边际贡献/(边际贡献-固定成本)
所以，1.5=300/(300-原固定成本)
即：原固定成本=100(万元)
变化后的固定成本为100+50=150(万元)
变化后的经营杠杆系数=300/(300-150)=2
原EBIT=300-100=200(万元)
变化后的EBIT=300-150=150(万元)
(2)因为，财务杠杆系数=EBIT/(EBIT-利息)
所以，2=200/(200-利息)
利息=100(万元...
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2018年税务师考试《财务与会计》模拟练习题(三)
一 、单项选择题
1.
会计核算的基本假设不包括( )。
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.实物计量
2.
下列有关会计处理的表述中不符合权责发生制的是( )。
A.企业采用预收款销售商品的收到款项时确认收入
B.分期收款方式实现销售时确认收入而不是分期收到款项时确认收入
C.本期应付职工薪酬即使本期未付给职工，也应计入本期成本费用
D.企业提取固定资产折旧
3.
下列各项业务中，会引起资产和负债同时减少的是( )。
A.收回应收账款
B.用债务转增资本
C.用固定资产偿还债务
D.赊购一批存货
4.
下列各项中，企业不应将其确认为一项资产的是( )。
A.符合收入确认条件，但购货方尚未提货的已售商品
B.融资租赁方式租入的固定资产
C.经营租赁方式租出的固定资产
D.企业未完工的在建工程项目
5.
下列各事项中，应作为企业收入核算的是( )。
A.取得的银行借款100万元
B.处置固定资产净收益2万元
C.收到现金捐赠50万元
D.销售商品取得不含税价款1000万元
6.
下列在资产负债表中应采用历史成本计量属性列示的是( )。
A.存货
B.可供出售金融资产
C.固定资产
D.交易性金融资产
7.
A股份有限公司2016年3月销售商品一批，增值税发票已经开具，商品已经发出，且办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款。为此A股份有限公司本月未确认收入。此事项是根据( )的会计信息质量要求。
A.重要性
B.重要性
C.实质重于形式
D.及时性
8.
A公司2015年10月份发生了一项费用，会计人员在2016年1月才入账，这违背了会计信息质量要求中的( )。
A 重要性
B.可比性
C.谨慎性
D.及时性
9.
期末企业对存货计提存货跌价准备体现了( )原则。
A.相关和可靠性
B.重要性
C.谨慎性
D.实质重于形式
10.
甲公司将应收乙公司的不带息应收票据200万元于2016年8月1日到银行贴现，银行不具有追索权，票据到期日为9月1日，贴现期为1个月，贴现年利率为14.4%，则...
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