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考友们都准备好2018年高级会计师考试了吗?本文“2018年高级会计实务试卷及答案汇总(五套)”，跟着留学群来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年高级会计实务试卷及答案汇总(五套)
| 2018年高级会计实务试卷及答案汇总（五套） | |
| 1 | 2018年高级会计实务试卷及答案一 |
| 2 | 2018年高级会计实务试卷及答案二 |
| 3 | 2018年高级会计实务试卷及答案三<... |
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考友们都准备好2018年高级会计师考试了吗?本文“2018年高级会计实务试卷及答案五”，跟着留学群来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年高级会计实务试卷及答案五
东方公司有一个投资中心，预计今年部门息税前利润为480万元，投资占用的资本为1 800万元。投资中心加权平均资本成本为9%，适用的所得税税率为25%。
目前还有一个投资项目正在考虑之中，投资占用的资本为400万元，预计可以获得部门息税前利润80万元。
预计该投资中心年初要发生100万元的研究与开发费用，估计合理的受益期限为4 年。没有其他的调整事项。
要求：
1.从投资报酬率和剩余收益的角度分别评价是否应该上这个投资项目;
2.回答为了计算经济增加值，应该对营业利润和平均投资资本调增或调减的数额;
3.从经济增加值角度评价是否应该上这个投资项目。
【分析提示】
1.投资报酬率=部门息税前利润投资占用的资本×100%
如果不上这个项目，投资报酬率=480+1800×100%=26. 67%
如果上这个项目，投资报酬率=(480+80)+(1 800+400)×100%=25.45%
结论：投资报酬率下降，不应该上这个项目。
剩余收益=部门息税前利润-投资占用的资本×加权平均资本成本
如果不上这个项目，剩余收益= 480-1 800×9%=318(万元)
如果上这个项目，剩余收益=(480+80)-(1 800+400)×9%=362(万元)
结论：剩余收益增加，应该上这个项目。
2.按照经济增加值计算的要求，该100万元研发费应该作为投资分4年摊销，每年摊销25万元。但是，按照会计处理的规定，该100万元的研发费全部作为当期的费用从营业利润中扣除了。所以，应该对营业利润调增100-25=75(万元)，对年初投资占用的资本调增100万元，对年末投资占用的资本调增100-25 = 75 (万元)，对平均占用资本调增(100+75)+2=87.5 (万元)。
3.经济增加值=调整后的税后经营利润-加权平均资本成本×调整后的平均投资资本
如果上这个项目，经济增加值=(480+75+80)×(1—25%)-(1 800+87.5+400)×9%=270.38 (万元)
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考友们都准备好2018年高级会计师考试了吗?本文“2018年高级会计实务试卷及答案四”，跟着留学群来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年高级会计实务试卷及答案四
甲公司是全球信息技术行业中的一家大型交换机制造商，总部设在中国上海市，并在美国纽约证券交易所上市。2010年由于受到金融危机的影响，公司股票连续下降，同时国内市场销售大幅度下降，给公司经济状况带来重创。公司董事会多次召开会议讨论危机防范与风险应对策略，在2010年7月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司总经理和各个部门负责人的意见，拟加强企业内部控制，提高公司风险控制。有关发言人员的意见和建议摘录如下：
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。为了实现该目标，建议由总经理带头，内部审计部门作为主力，制定和执行企业内部控制政策，其他各部门一律不得介入。
财务部经理：在危机情况下，我们应该更加注重成本的控制和节约思想的提倡。公司内部组织机构庞大，浪费太多的人力物力，所以我建议，取消机构的重复设置，通过裁员来达到降低成本的目标。首先对于审计委员会和内部审计部门就属于是重叠设置的职能机构，建议取消审计委员会，以后内部审计部门直接向董事会报告工作。
采购部经理：采购控制对于一个企业来说是非常重要的内部控制之一。公司之前制定的采购控制，控制设计虽然细致，但是不够灵活。在某些特殊情况发生时，缺乏灵活的应对措施。例如，突发的金额较大的采购业务，需要管理层集体决议，非常浪费时间，也非常有可能造成商机的丢失，建议取消采购控制的集体决议控制，改为总经理审批，或者改为采购经理预先审批，然后由总经理补签字的方式。再比如，采购货款支付时，往往由于出纳外出造成无法及时支付的问题，建议将出纳保管的保险柜的钥匙交给会计一把，在出纳外出的情况下，由会计办理付款业务，然后由出纳核实。
投资部经理：由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，为了杜绝这种情况的发生，建议加强对外投资的内部控制。提出建议如下：
(1)加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。在投资部现有人数20人的基 絀上，建议增加50人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位上配备2 〜3人，避免出现突发情况，以及1人判断过于主观的问题。
(2)明确对外投资业务的授权审批控制。预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。为体现公正、公开、公立的原则，上述审批人的授权由公司股东大会做出。
(3)指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。
(4)加强对外投资业务的会计核算。为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据中。
要求：
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考友们都准备好2018年高级会计师考试了吗?本文“2018年高级会计实务试卷及答案三”，跟着留学群来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年高级会计实务试卷及答案三
瑞林汽车租赁公司是营业税纳税人，也是增值税小规模纳税人。2013年2月发生如下业务：
(1)外购一批租赁业务用大巴汽车，支付价税合计400万元，由于资金紧张，与经批准从事金融租赁业务的甲公司签订融资性售后回租业务合同，将该批车辆原价售予该金融公司，并回租此批汽车。当月支付回租租金20万元。
(2)与乙度假村签订汽车租赁合同，将20辆中巴汽车租给乙度假村使用一年，合同期限为2013年2月1日至2014年1月31日，当月收取此合同所列的12个月的租金30万元。
(3)将租入的一幢车库转租，每月付出租金9万元，每月收取转租租金12万元。
(4)将2辆小轿车无偿借给丙单位使用3个月，同类车辆月租金每辆2 000元。
要求：根据上述资料计算回答下列问题：
(1)当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的增值税，简要说明理由。
(2)当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的营业税，简要说明理由。
(3)当月瑞林公司收取乙度假村的租车收入应纳的营业税，简要说明理由。
(4)当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税，简要说明理由。
(5)当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆应纳的营业税，简要说明理由。
(1)当月瑞林公司原价售车给甲公司，不缴纳增值税。
理由：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税。
(2)当月瑞林公司原价售车给甲公司不缴纳营业税。
理由：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税。
(3)当月瑞林公司收取乙度假村的租车收入应纳的营业税=30×5%=1.5(万元)
纳税人租赁业务采用预收款方式的，收到预收款当天即产生纳税义务。
(4)当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税=12×5%=0.6(万元)
营业税计税依据的扣除项目不包括转租支出，故转租收入应全额计算营业税。
(5)当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆，不缴纳营业税。
理由：营业税纳税人规定中关于提供应税劳务指的是有偿提供应税劳务，瑞林公司在出借车辆不取得货币、货物或其他经济利益的前提下不构成营业税纳税人的条件。
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考友们都准备好2018年高级会计师考试了吗?本文“2018年高级会计实务试卷及答案二”，跟着留学群来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年高级会计实务试卷及答案二
甲公司是一家专门从事网络信息技术开发的股份有限公司。近年来，该公司引进了一批优秀的管理、技术人才。为了实现公司战略规划和跨越式发展，2009年12月，甲公司决定实施股权激励计划。主要内容为：
1.激励对象：高级管理人员5人和技术骨干15人，共计20人。
2.激励方式：
方式一：虚拟股票计划
(1)虚拟股票设置目的：着重考虑高级管理人员的历史贡献和现实业绩表现，只要在本计划所规定的岗位作出了贡献并实现了设定的业绩，就有资格获得虚拟股票。
(2)虚拟股票的授予：虚拟股票依据所激励岗位的重要性和本人的业绩表现，从2010年1月1日开始，于每年年底公司业绩评定之后授予，作为名义上的股份记在高级管理人员名下，以使其获得分红收益。虚拟股票的授予总额为当年净利润的10%。
方式二：股票期权计划
(1)股票期权设置目的：着重于公司的未来战略发展，实现技术骨干的人力资本价值最大化。
(2)股票期权的授予：依据每位技术骨干的人力资本量化比例，确定获授的股票期权数。2010年1月1日，甲公司向其15名技术骨干授予合计10万份股票期权;这些技术骨干必须从2010年1月1日起在甲公司连续服务三年，服务期满时才能以每股10元的价格购买10万股甲公司股票。
该股票期权在授予日(2010年1月1日)的公允价值为每份30元。2010年没有技术骨干离开甲公司，估计2011年至2012年离开的技术骨干为3人，所对应的股票期权为2万份。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据上述资料，分别指出甲公司两种激励方式的特征。
2.计算2010年甲公司股票期权计划计入资本公积的金额(要求列出计算过程)。
答案
1.(1)虚拟股票的特征：
①是一种享有企业分红权的凭证。
或：激励对象对虚拟股票没有所有权和表决权，也不能转让和出售，且在离开公司时自动失效。
②本质上是将奖金延期支付，其资金来源于公司的奖励基金。
③激励对象可以在公司效益好时获得分红。
(2)股票期权的特征：
①是公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格(行权价)和条件买公司一定数量股票的权利。
②最终价值体现为行权时的价差(或：获得股票的资本利得)。
③风险高回报也高。
④适合于成长初期或扩张期的企业。
2.计入资本公积的金额：(100 000-20 000)×30×l/3=800 000(元)
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2018年高级会计实务试卷及答案一
甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海证券交易所上市。该公司2007年与资产减值有关的事项如下：
(1)2007年1月1日进行新旧会计准则转换时，将2007年1月1日前已计提的在建炼油装置减值准备1000万元转回。调增了年初在建工程和留存收益1000万元。该装置于2007年5月达到预定可使用状态。
(2)甲公司2007年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值，为此计提了固定资产减值准备8000万元，并在经审计的2007年半年报中予以披露。由于某些特殊原因，该公司2007年10月取消了该项整合计划。在编制2007年年报时，公司认为该项整合计划已经取消。原来导致该固定资产减值的迹象已经消除。且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内，逐将2007年6月计提的固定资产减值准备8000万元予以转回。
(3)2007年11月，甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理，该生产装置原价13000万元，已计提累计折旧10000万元，已计提减值准备2000万元(系2006年度内计提)。该公司按其账面价值1000万元转入固定资产清理。至2007年12月31日仍处于清理之中。
(4)甲公司受行业经营周期的影响，2007年度亏损8000万元，预计未来5年还会连续亏损。经过努力扭亏的可能性不大。2007年12月31日，该公司确认了递延所得税资产8000万元。
除资料(1)至(4)所述的甲公司有关情况之外，不考虑其他因素。
要求：
根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由。
【分析与解释】
1.甲公司的会计处理不正确。理由：2007 年 1 月 1 日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。
2.甲公司的会计处理不正确。
理由：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
3..甲公司的会计处理不正确。
理由：固定资产转入清理时，应按账面价值进行结转。
或：固定资产转入清理时，应将计提的减值准备一并结转。
4.甲公司的会计处理不正确。
理由：甲公司在 2007 年以后 5 年无法获得足够的应纳税所得额，不应确认递延所得税资产。
或：甲公司预计未来 5 年连续亏损，不应确认递延所得税资产。
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