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2017高级会计师考试试题及答案：企业风险管理
金星有限责任公司是华北地区较大的一家房地产开发公司，近年来，其业务不断扩大，范围已涉足北上广。2012年，公司取得了辉煌的成绩。在取得成就的同时，公司管理层没有忘记企业经营过程中时刻存在的风险，因此，专门设立了风险管理职能部门。风险管理职能部门主要负责人王琳，对2012年及以前的经营情况进行了分析，对公司的风险情形进行了归纳：
(1)公司在开发房地产的过程中，要与建筑商进行合作。与公司正常合作的建筑商共有10家，经查，有两家管理较松懈，对建筑工人的操作规范要求不达标，同时，存在偷工减料的现象。公司与这两家建筑商也进行过反复沟通，但效果不明显。王琳建议拒绝与其合作。
(2)公司在房地产开发过程中，由于工作人员常常到施工现场，存在受到人身伤害的可能性，仅2012年，就有五名管理人员在施工现场受到不同程度的人身伤害。因此，王琳建议为公司所有员工购买人身意外伤害险。
(3)几年以前，房地产公司采用的是开发前预售，解决了开发过程中早期的资金缺口。近年来，随着国家调控的进行，开发时必须取得房屋预售许可证方可销售，因此，公司时常面临资金不足问题，王琳建议公司与银行签订应急资本协议，在资金严重短缺时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。
要求：判断上述各种情况下，王琳的建议属于哪种风险应对策略并简要说明理由。
【正确答案】 (1)采取的风险应对策略是风险规避。风险规避是指某项业务或事项风险发生的可能性大，并且风险发生的不利后果很严重，企业主动放弃或停止该活动。该公司合作的两家建筑商人员管理、建筑质量存在问题，经过反复沟通，但效果不明显，将给企业带来风险，因此，应拒绝与其合作(交易)，以规避风险。
(2)采取的风险应对策略是风险分担。风险分担是指企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略。风险分担不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移到另一方。该公司的职员由于常到施工现场，经常受到人身伤害，通过购买人身意外伤害险，则将风险转移给保险公司。
(3)采取的风险应对策略是风险降低。风险降低是指企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。该公司由于资金经营发生短缺，为了应付这种事件发生给公司带来的风险，公司与银行签订了应急资本协议，规定在灾害发生时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。
【答案解析】
【该题针对“企业风险管理”知识点进行考核】
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根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在上交所上市的甲公司组织人员对2014年度企业的内部控制有效性进行自我评价。2015年1月13日，甲公司召开董事会会议，对公司2014年度内部控制方面存在的问题进行专题研究，讨论的内容包括以下方面。
(1)内部环境。董事会于2014年初聘请A会计师事务所为公司内部控制体系建设提供咨询服务。同年末，A会计师事务所对企业内部控制有效性实施审计，并出具内部控制评价报告。
(2)风险评估。公司主要采用SWOT分析进行风险识别，分析中发现企业的机器设备大部分都是之前购置的，出现故障的概率比较高，因此储备了一定数量的零部件以备设备出现故障时及时更换，从而不影响企业正常的生产活动。
(3)控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面控制活动进行全面控制的基础上，重点对组织架构、资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是规范组织架构设计与运行。董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权;监事会对董事会负责，监督企业的高级管理人员依法履行职责;经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。二是规范企业资金业务办理流程，遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，办理资金业务的相关印章和票据由财务经理统一保管。三是强化采购申请制度。严格按照预算执行进度办理请购手续。对于超预算和预算外采购项目，应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。四是完善应收款项管理制度。财会部门负责应收款项的催收并办理资金结算。
(4)信息沟通。应当制定严密的内部报告流程，充分利用信息技术，强化内部报告信息集成和共享，将内部报告纳入企业统一信息平台，构建科学的内部报告网络体系。
(5)内部监督。企业应当在日常监督和专项监督的基础上，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具自我评价报告。日常监督和专项监督情况应当形成书面报告，并在报告中揭示存在的内部控制缺陷。
要求：
1.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料(1)、(3)、(4)、(5)项内容是否存在不当之处，分别指出不当之处，并逐项说明理由。
2.列举常用的风险识别技术和方法，根据资料(2)，说明甲公司针对识别出的风险采取的风险应对策略类型。
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