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临近春节，年终奖成了不少职工的期待。而针对年终奖缴纳个税的问题，国家税务总局有相关文件明确规定，年终奖可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。具体怎么算?一起跟着留学群小编来看看吧!
年终奖单独作为一个月工资纳税
根据国家税务总局发布的《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并由扣缴义务人发放时代扣代缴。
适用公式为：
应纳税额 = 雇员当月取得全年一次性奖金 × 适用税率 - 速算扣除数
TIPS：如果职工工资薪金低于3500元的免征额，需要通过年终奖补齐差额部分后，再进行计算。
规定还明确，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如——
半年奖
季度奖
加班奖
先进奖
考勤奖等
一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
年终奖按上述算法缴纳个税最低
2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率
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(点击查看大图)
根据现行的个人所得税法，中国目前个人所得税中工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，从最低的3%，到最高的45%。收入越高，对应的税率也就越高。
举个例子——
某职工扣除社保金后，月收入为5000元，年终奖为24000元。那么有以下3种算法↓↓↓
算法1、
即年终奖单独作为一个月工资纳税——
则该职工需要缴纳的年终奖个税应该是：
24000×10%(对应税率)-105(速算扣除数)=2295元
其正常当月收入部分按5000元纳税，缴纳个税为：
(5000-3500)×3%=45元
全年缴纳个税：
2295+45×12=2835元
TIPS：缴纳的个税确实更低
算法2、
即如果年终奖和其他各明目奖金一样，归并至当月薪金收入一起缴纳所得税。
则该职工该月应纳税额为：
24000+5000-3500=25500元
该职工需要缴纳的个税应该是：
25500×25%(对应税率)-1005(速算扣除数)=5370元
全年缴纳个税：
5370+45×11=5865元
TIPS：比第一种算法多出3000余元
算法3、
如果年终奖24000元平分在12个月的工资中逐月发放，不再发放年终奖。相当于该职工每月收入为7000元，税前总收入不变。
则该职工每个月需缴纳的个税为：
(7000-3500)×10%-105=245元...
员工年前离职“年终奖”该不该发放？年终奖多1元，税收多扣1000元?年终奖到底发多少最划算？留学群整理了关于年终奖的7个问题(附年终奖个税计算方法)，欢迎阅读。
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两种方法计算年终奖个税
修订后的《个人所得税法》，年终奖个税计算方法分两种情况：
第一种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得高于(或等于)费用扣除额(3500元)的，计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
第二种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得低于费用扣除额(3500元)的，计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
上述两个计算公式中的税率和速算扣除数，就是用全年一次性奖金总额÷12(一年12个月)后得出的商，再对照工薪所得个税税率表即可确定。
按照这个公式，如果某人年终奖为96万元，他缴个税后可拿到629505元，如另外一个人年终奖为96万元并多1元钱，他缴个税后可拿到541505.55元，最终会形成具有讽刺意义的结果：多得1元，税后所得反而少87999.45元。
数学问题致所得付出倒挂
在我国，劳动体现的是“按劳分配，多劳多得”的基本原则，而这个计算实际上导致了所得与付出倒挂。
为什么会出现这样的倒挂呢?据了解，针对工资薪金，我国采用超额累进税率，为了方便计算，就转化用适用税率和速算扣除数的简化算法，但这种方法却在年终奖的计算中出现问题。目前的年终奖个税计算方法是，先将年终奖除以12，以得出的商确定税率和速算扣除数，再按规定计税。
据相关税务专家解释，产生上述问题的根源实质是一个数学问题，问题出在税率表中的“速算扣除数”。
发放年终奖有税务“规避区”
据相关税务人员介绍，按照新个税法，我国目前的年终奖发放存在六个“规避区”：即18000元<年终奖≤19283.33元、54000元<年终奖≤60187.50元、108000元<年终奖≤114600元、420000元<年终奖≤447500元、660000元<年终奖≤706538.46元、960000元<年终奖≤1120000元。
相关财务专家告诉记者，企业在制定全年薪酬方案时，或者将处于“规避区”内的实际年终奖多出临界点的部分，以非年终奖形式发放，比如调整当月工资，以过节费形式等发放，并入当月工资总额，适用工资薪金的计税方法，不适用全年一次性奖金的计税办法。
新税法主要从4个方面进行了修订：
一是工薪所得扣除标准提高到3500元。
二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。
三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产...
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