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2017年税务师《财务与会计》精选知识点
主营业务收入与主营业务成本的核算
(一)科目设置
1.为了总括地反映企业主营业务收入的实现情况，企业应设置“主营业务收入”科目。
2.根据收入与费用相配比的原则，企业应设置“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”等科目。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在“营业税金及附加”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
(二)销售商品业务的账务处理
1.实现主营业务收入的账务处理
【教材例16-1】长城公司2×15年10月5日发给长虹机器厂甲产品1 000件，增值税专用发票注明货款500 000元，增值税额85 000元，代垫运杂费10 000元，已向银行办妥托收手续。其会计分录为：
借：应收账款 595 000
贷：银行存款 10 000
主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000
【教材例16-2】长城公司2×15年10月15日向新华工厂销售乙产品400件，增值税专用发票注明价款160 000元，增值税额27 200元，企业代垫运杂费2 000元，新华工厂开出期限三个月的商业承兑汇票一张。其会计分录为：
借：应收票据 189 200
贷：银行存款 2 000
主营业务收入 160 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 27 200
【教材例16-3】长城公司2×15年10月25日向东方工厂销售乙产品300件，增值税专用发票注明价款120 000元，增值税额20 400元，企业收到东方工厂的银行汇票一张，已办理好收款手续。其会计分录为：
借：银行存款 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20 400
【教材例16-4】长城公司2×15年10月10日向繁星商场采用预收货款方式销售甲产品。
(1)10月10日按合同规定向繁星商场预收货款500 000元，作会计分录：
借：银行存款 500 000
贷：预收账款 500 000
(2)10月28日按合同规定向繁星商场发出甲产品800件，增值税专用发票注明价款400 0...
大家做好准备迎接税务师考试了吗?留学群诚意整理“2017年税务师《财务与会计》重点：委托代销商品的账务处理”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2017年税务师《财务与会计》重点：委托代销商品的账务处理
委托代销商品的账务处理
(1)视同买断方式
①如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别。在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入。
②如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理;受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单;委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。
(2)收取手续费方式
在这种代销方式下，委托方应在受托方将商品销售后，并收到受托方开具的代销清单时，确认收入。
【教材例16-8】A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商品实际成本60元∕件，增值税率17%。A企业收到B企业开来的代销清单时确认销售收入并开具增值税专用发票，发票上注明售价10 000元，增值税1 700元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明售价12 000元，增值税为2 040元。假设B企业对代销商品采用进价核算。
(1)A企业应作如下会计分录：
①A企业将甲商品交付B企业时：
借：发出商品 6 000
贷：库存商品 6 000
②A企业收到代销清单时：
借：应收账款——B企业 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
借：主营业务成本 6 000
贷：发出商品 6 000
③收到B企业汇来的货款11 700元时：
借：银行存款 11 700
贷：应收账款——B企业 11 700
(2)B企业应作如下会计分录：
①收到甲商品时：
借：受托代销商品 10 000
贷：受托代销商品款 10 000
②实际销售时：
借：银行存款 14 040
贷：主营业务收入 12 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2 0...
要参加税务师考试的同学们，留学群为你整理“2017年税务师《财务与会计》重点：资本资产定价”，供大家参考学习，希望广大放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2017年税务师《财务与会计》重点：资本资产定价
资本资产定价
资本资产定价模型的基本原理
根据风险与收益的一般关系，某资产的必要收益率是由无风险收益率和资产的风险收益率决定的。即：必要收益率=无风险收益率+风险收益率
资本资产定价模型的核心关系式：R=Rf+β(Rm-Rf)
式中：
Rf表示无风险收益率，通常以短期国债的利率来近似替代;
Rm表示市场组合收益率，通常用股票价格指数收益率的平均值或所有股票的平均收益率来代替;
【例-单选题】甲公司股票的β系数为1.5，无风险利率为4%，市场上所有股票的平均收益率为8%、则甲公司股票的必要收益率应为( )。
A.4%
B.12%
C.8%
D.10%
【答案】D
【解析】甲公司股票的必要收益率R=Rf+β×(Rm-Rf)=4%+1.5×(8%-4%)=10%。
【例-多选题】下列关于资本资产定价模型的表述中，正确的有( )。
A.如果无风险收益率提高，则市场上所有资产的必要收益率均提高
B.如果某项资产的β=1，则该资产的必要收益率等于市场平均收益率
C.如果市场风险溢酬提高，则市场上所有资产的风险收益率均提高
D.市场上所有资产的β系数都应当是正数
E.如果市场对风险的平均容忍程度越高，则市场风险溢酬越小
【答案】ABE
【解析】资产的必要收益率=无风险收益率+风险收益率=无风险收益率+β×市场风险溢酬，所以选项A正确;必要收益率=无风险收益率+β×(市场平均收益率-无风险收益率)=无风险收益率+1×(市场平均收益率-无风险收益率)=市场平均收益率，所以选项B正确;β系数也可以是负数或者0，不一定是正数，如果β系数为0，市场风险溢酬变化，不影响该资产的风险收益率，选项C、D不正确。市场风险的平均容忍程度越高，也就是市场整体对风险的厌恶程度越低，要求
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要参加税务师考试的同学们，留学群为你整理“2017年税务师《财务与会计》知识点：证券市场线”，供大家参考学习，希望广大放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2017年税务师《财务与会计》知识点：证券市场线
证券市场线(SML)
证券市场线就 是R=Rf+β(Rm-Rf)所代表的直线。
证券市场线的含义如下：
(1)β系数作为自变量(横坐标)，必要收益率R作为因变量(纵坐标)，无风险利率(Rf)是截距，市场风险溢酬(Rm-Rf)是斜率。
(2)证券市场线的斜率(Rm-Rf)，反映市场整体对风险的厌恶程度，如果风险厌恶程度高，则(Rm-Rf)的值就大，β稍有变化时，就会导致该资产的必要收益率较大幅度的变化。反之，资产的必要收益率受其系统风险的影响则较小。
(3)证券市场线对任何公司、任何资产都是适合的。只要将该公司或资产的β系数代入到上述直线方程中，就能得到该公司或资产的必要收益率。
(4)证券市场线一
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要参加税务师考试的同学们，留学群为你整理“2017年税务师《财务与会计》高频考点：财务报表附注”，供大家参考学习，希望广大放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2017年税务师《财务与会计》高频考点：财务报表附注
财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
企业会计准则解释规定附注中至少披露下列内容，但是，非重要项目除外：
一、 企业的基本情况
二、 财务报表的编制基础
三、 遵循企业会计准则的声明
四、 重要会计政策和会计估计
五、 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
六、 重要报表项目的说明
七、 或有和承诺事项的说明
八、 资产负债表日后非调整事项的说明
九、 关联方关系及其交易的说明
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要参加税务师考试的同学们，留学群为你整理“2017年税务师《财务与会计》考点：所有者权益”，供大家参考学习，希望广大放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2017年税务师《财务与会计》考点：所有者权益
一、 所有者权益(或股东权益)变动表的格式和内容
所有者权益(或股东权益)变动表反映企业年末所有者权益(或股东权益)变动的情况。应在一定程度上体现企业综合收益的特点，除列示直接计入所有者权益的利得和损失外，同时包含最终属于所有者权益变动的净利润，从而构成企业的综合收益。
二、 所有者权益(或股东权益)变动表的编制方法
所有者权益(或股东权益)变动表各项目应当根据当期净利润、直接计入所有者权益的利得和损失项目、所有者投入资本和向所有者分配利润、提取盈余公积等情况分析填列。
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要参加税务师考试的同学们，留学群为你整理“2017年税务师《财务与会计》考点：存货的概念和确认”，供大家参考学习，希望广大放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2017年税务师《财务与会计》考点：存货的概念和确认
一、存货的概念和确认
存货----指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 具体来讲，存货包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料、委托代销商品等。 存货同时满足以下两个条件的，才能予以确认：
(1)与该存货有关的经济利益很可能流入企业;
(2)该存货的成本能够可靠地计量。
为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，不属于存货。 实务中，存货范围的确认，应以企业对存货是否具有法定所有权为依据。凡在盘存日，法定所有权属于企业的所有一切物品，不论其存放地点，都应视为存货。即所有在库、在耗、在用、在途的存货均确认为企业的存货;反之，凡是法定所有权不属于企业的物品，即使存放于企业，也不应确认为企业的存货。
二、存货的初始计量
存货应当按照成本进行初始计量。 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 存货成本的构成如下图所示：
重点----非货币性资产交换的认定----按照公允价值入账 (1)非货币性资产交换的概念 非货币性资产交换-----指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。 该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。 项目内容
资产分类货币性资产货币性资产----指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及债券投资等。
非货币性资产非货币性资产----货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等
非货币性资产交换的定义非货币性资产交换----指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。
该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。
非货币性资产交换的认定非货币性资产交换可以包括少量补价，即如果支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例低于25%，应作为非货币性资产交换。
判断公式：
补价所占比重=收到补价/换出资产公允价值<25%
或：=支付补价/(支付补价+换出资产公允价值)<25%
整个资产交换金额即为在整个非货币性资产交换中最大的公允价值。
(2)商业实质的判断 满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质： ①换入资产的未来现金流量在风险、时...
考友们都准备好税务师考试了吗?本文“2017年税务师《涉税服务实务》重点：影响税务师执业风险”，跟着留学群来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2017年税务师《涉税服务实务》重点：影响税务师执业风险
影响税务师执业风险的因素
(一)委托人方面影响执业风险的因素
1. 委托人的委托意向
委托意向与税收法律、法规和税务机关征管的要求偏离度越大，就意味着税务师执业风险越高。
2. 委托人的纳税意识
纳税意识较强的委托人——执业风险一般不高。
纳税意识淡薄的委托人——执业风险就会很高。
3. 委托人或指向的服务对象的财务核算基础
财务核算资料齐全，财务人员业务素质高则执业风险低，反之则高。
(二)税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素
1. 税务师的职业道德水平;
2. 税务师的专业胜任能力;
3. 税务师事务所执业质量控制程序。
(三)其他部门或人员方面影响执业风险的因素
1. 相关部门或人员应保证税务师执业独立性、不能出于自身职责、个人好恶或其他利益关系，干预或引导税务师执业。
2. 税务机关或人员应提供必要的税收政策、税收信息或办税便捷的支持，其他有关部门或人员应给予税务师收集证据资料或相关工作程序支持，以利于促进税务师执业质量的提
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考友们都准备好税务师考试了吗?本文“2017年税务师考试《税法二》考前精选知识点”，跟着留学群来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2017年税务师考试《税法二》考前精选知识点
房地产开发企业土地增值税清算管理
(一)土地增值税的清算受理：
1.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(满足清算条件之日起90日内办理清算手续)
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
(3)直接转让土地使用权的。
2.符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(在纳税人收到清算通知之日起90天内办理清算手续)
(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2013年单选题考点)
(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;
(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;
(4)省税务机关规定的其他情况。
(二)土地增值税清算时相关问题的处理：
1.土地增值税清算时收入的确认
已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。
2.质量保证金的扣除
房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金。质量保证金开具发票的，按发票所载金额予以扣除;未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
4.逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
5.契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。
6.拆迁安置费的扣除，按以下规定处理：
(1)房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按(国税发[2006]187号)第三条第(一)款规定确认收入(即按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;或由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定)，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。
(2)开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按国税发[2006]187号第三条第(一)款的规定计算，计入本项目的拆迁补偿费;异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。
(3)货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁...
考友们都准备好税务师考试了吗?本文“2017年税务师考试《税法一》高频考点：应纳税额的一般计算”，跟着留学群来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2017年税务师考试《税法一》高频考点：应纳税额的一般计算
应纳税额的一般计算
一、实行从量定额计税依据及应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额
其中，销售数量是指应税消费品的数量，具体为：
销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;
自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;
委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;
进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
目前我国对啤酒、黄酒、成品油等采用从量定额征收办法
二、实行从价定率计征办法的计税依据及应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率
【注】
消费税应税销售额与增值税应税销售额是一致的，都是以含消费税而不含增值税的销售额为计税基数。
销售额的确定包括以下内容：
1、应税销售行为：
(1)有偿转让应税消费品所有权的行为
①纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料。
②用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣。
③在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬的应税消费品。
(2)纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面
如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈
赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等。
(3)委托加工的应税消费品
【注】委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。
2、销售额的确定
应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。不包括向购买方收取的增值税税额，如果价款是含增值税的需要换算，其换算公式如下：
应税消费品的销售额=[含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)]
【注】
(1).应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
(2).包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
(3)对既作价随同应税消费品销售的，又另外收取押金的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
(4).对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均...
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