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2017年税务师《财务与会计》测试题第二套
1.如果A、B两种资产的相关系数为-1，A的标准差为15%，8的标准差为7%，在等比投资的情况下，该资产组合的标准差等于( )。
A.8%
B.11%
C.10%
D.4%
2.甲公司2013年年初存货为20000元，2013年年末的流动比率为200%(流动资产中只有存货为非速动资产)，速动比率为80%，存货周转次数为5，流动资产合计为40000元，则甲公司2013年度的销货成本为( )元。
A.98000
B.100000
C.110000
D.90000
3.某企业集团由甲、乙、丙三个公司组成，2011年度甲公司和乙公司平均净资产分别为35754万元和5959万元，分别占集团净资产的60%和10%，分别实现净利润3545万元和110万元;2011年度集团净资产收益率为7%。丙公司2011年度的净资产收益率为( )。(结果保留两位小数)
A.2.16%
B.2.62%
C.2.89%
D.19.83%
4.某企业2012年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。该企业预计2013年度的销售额比2012年度增加1oYoo(即增加5000万元)，销售净利率5%，股利支付率为40%，则该企业2013年度应从外部追加的资金量为( )万元。
A.O
B.200
C.300
D.350
5.企业拟进行一项投资组合，已知A、B、C三者的投资比重分别为0.3、0.5、0.2，相应的投资收益率分别为20%、10%、-5%，则该项投资组合的投资收益率为( )。
A.10%
B.9%
C.8.66%
D.7%
6.某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元(发行普通股10万股，每股市价50元)。由于扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发6万股，每股发行价50元;二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12%，利息36万元。公司的变动成本率为60%，固定成本为180万元，所得税税率为25%。则每股收益无差别点的销售收入为( )万元。
A.740
B.600
C.750
D.800
7.甲公司发行在外的普通股当年每股股价为16元/股，每股筹资费用率为3%，预计下年每股股利2.1元，预计股利每年增长5%，则该公司留存收益的资本成本是( )。
A.12.50%
B.18.13%
C.18.78%
D.19.13%
8.下列关于证券市场线的表述中，不正确的为( )。
A.证券市场线一个重要的暗示就是“只有系统风险才有资格...
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2017年税务师《财务与会计》测试题第一套
单选题
甲公司2013年9月30日购入固定资产，账面原值为1500万元，会计上按直线法计提折旧;税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年，净残值均为零。则2014年12月31日的应纳税暂时性差异余额为( )万元。
A、225
B、900
C、1125
D、255
【正确答案】A
【答案解析】本题考查常见资产引起的暂时性差异知识点。资产的账面价值=1500-1500/5×3/12-1500/5=1125(万元);计税基础=1500-1500×5/15-1500×4/15×3/12=900(万元);账面价值>计税基础，即应纳税暂时性差异的期末余额为225万元。
单选题
下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、购买国债产生的利息收入
【正确答案】C
【答案解析】本题考查负债的计税基础知识点。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)=0。
单选题
在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是( )。
A、计提固定资产折旧
B、期末计提坏账准备
C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
D、取得的国债利息收入
【正确答案】D
【答案解析】本题考查永久性差异知识点。按照税法的有关规定，国债利息收入为免税收入，因此，不产生暂时性差异。
多选题
下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有( )。
A、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异
B、当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额
C、按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产
D、企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉
E、递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率确定
【正确答案】AE
【答案解析】本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量知识点。选项B，当期递延所得税资产的确认应当考虑将来是否能够产生足够的应纳税所得额;选项C，可以结转到以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税资产;选项D，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额。
单选题
甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入...
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大家做好准备迎接考试了吗?留学群税务师考试栏目诚意整理“税务师考试《财务与会计》2017检测题与答案”，欢迎广大考生前来学习。
甲公司2005年初发行可转换公司债券，面值为1000万元，票面利率为7%，发行价为1010万元，期限为5年，每年末付息到期还本，该债券发行一年后可转为普通股股票，每100元债券面值转为80股普通股，每股面值为1元，不足转股部分以现金支付。乙公司于发行当日购入了面值为800万元的可转换公司债券，并于2006年初完成了转股，占到了甲公司5%的股份，达不到对甲公司的重大影响能力。其他购买者未进行转股。假定交易双方未发生相关税费，与之类似的没有转换权的债券市场利率为8%，乙公司购买该债券的内含报酬率为6.76%。
根据上述资料，完成如下问题的解答：
(1)甲公司发行可转换公司债券时形成的资本公积额为( )万元。
A.100.35
B.129.15
C.49.93
D.960.07
(2)甲公司发行的可转换公司债券在2005年提取的利息费用额为( )万元。
A.80.35
B.79.15
C.69.93
D.76.81
(3)乙公司转股时长期股权投资的初始入账成本为( )万元。
A.806.62
B.808
C.864
D.862.64
(4)可转换公司债券转股时甲公司形成的“资本公积——股本溢价”额为( )万元。
A.100.35
B.129.15
C.173.44
D.960.07
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年1月份发生如下经济业务：
(1)1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
(2)2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元(不含增值税)。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月(包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。
(3)5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元(不含增值税)，单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。
(4)10日，甲公司向戊公司销售产品150件，...
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