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2020中级经济师经济基础备考知识点：税率与征收率
一般纳税人的税率与征收率如下：
1.13%
（1）销售或进口货物，列举 9% 税率的除外。
（2）提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务。
2.9%
（1）纳税人销售或进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、 石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。
（2）交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权。
3.6%
提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及除不动产租赁之外的现代服务。
4.0
（1）出口货物。
（2）符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产的行为。
小规模纳税人税率与征收率如下：
征收率 3%：小规模纳税人和特定一般纳税人。
征收率 5%：销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务。
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2018年注册会计师税法考试知识点：税率与征收率
一、税率共4档：17%、13%、11%、6%
13% | 销售或进口税法列举的五类货物 |
11% | 提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务 |
6% | 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务之外）、增值电信服务 |
(一)适用13%低税率的列举货物是：
1.粮食、食用植物油(环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、麦芽、复合胶、人发、香茅油、肉桂油、桉油17%)、鲜奶(调制乳为17%);
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志; 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5.农产品;音像制品;电子出版物;二甲醚;频振式杀虫灯;农用挖掘机;动物骨粒等。
(二)零税率：航天运输服务、国际运输服务单头在外、境外设计服务、广播影视节目相关内容、人工牛胚胎
知识点：增值税的征收率 ：每年计算性题目有考点，需记忆
一、小规模纳税人适用：3%、2%
使用过的固定资产 | 2% | 增值税＝售价÷（1＋3%）×2% |
其他物品 | 3% | 增值税＝售价÷（1＋3%）×... |
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2018年初级会计《经济法基础》考试考点：税率与征收率
(一)税率1.17%
(1)销售和进口除执行13%低税率的货物以外的货物;
(2)全部的加工修理修配劳务;
(3)有形动产租赁服务。
2.13%——设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。
(1)粮食、食用植物油、食用盐、农产品;
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
(3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚;
【总结】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。
【注意1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。
【注意2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”(包括面粉)，不包括再加工的产品，如淀粉、方便面、速冻水饺。
【注意3】“粮食、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。
3.11%----交通运输业、邮政业、基础电信服务。
4.6%-----增值电信服务、现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)。
【注意】纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
5.0 ---(1)纳税人“出口”货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。
(2)单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。
(二)征收率——不得抵扣进项税额1.3%
(1)小规模纳税人：“除销售自己使用过的固定资产”外的应税行为
(2)一般纳税人下列销售行为：
①寄售商店代销寄售物品;(寄售代销)
②典当业销售死当物品;(死当销售)
③免税商店零售的免税品。(免税零售)
【学习提示】免税商店免的是进口环节的增值税和消费税，对销售环节的增值税按3%征收率征收。
(3)一般纳税人销售下列自产货物，“可选择”按照3%的征收率纳税：
①县级及以下小型水力发电单位生产的电力;
②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;
③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;
④用微生物、血液或组织等制成的生物制品;
⑤自来水;
⑥商品混凝土。
【简化记忆】水、电、生物制品、建材。
【注意1】上述六项内容是否执行3%的征收率由纳税人选择，如：自来水可以选择执行13%的税率，也可以执行3%的征收率，执行13%税率可以抵扣进项税额，执行3%的征收率按简易办法征税。
【注意2】选择简易办法后，“36个月”内不得变更。
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