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2013年会计基础资料辅导讲义（69）
三、资产负债表编制的基本方法
资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便进行比较，借以考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。
“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
期末余额：
（一）根据总账账户的余额直接填列
资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。
例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、 “短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
（二）根据总账账户的余额计算填列
“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。
【例题】某企业2010年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为30 000元，“银行存款”账户余额为8 000 000元，“其他货币资金”账户余额为200 000元，则该企业2010年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：
『正确答案』30 000+8 000 000+200 000=8 230 000（元）
（三）根据明细账户的余额计算填列
“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细...
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2013年会计基础资料辅导讲义（68）
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和意义
（一）资产负债表的概念
资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。
根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式。
（二）资产负债表的意义
可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；
可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；
...[ 查看全文 ]
2013年会计基础资料辅导讲义（66）
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的要求
1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议
2.积极处理多余积压财产，清理往来款项
3.总结经验教训，建立健全各项管理制度
4.及时调整账簿记录，保证账实相符
【例题·多选题】财产清查结果处理的要求（ ）。
A.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议
B.积极处理多余积压财产，清理往来款项
C.总结经验教训，建立健全各项管...[ 查看全文 ]
2013年2013年会计基础资料辅导讲义（67）
第八章 财务会计报告
【回顾】第七章主要内容：
一是财产清查的概念
二是财产清查的意义
三是财产清查的方法。库存现金、银行存款、实物清查方法。
四是财产清查结果的处理（审批之前和审批之后）
本章主要介绍财务会计报告的概念、财务会计报告的构成、资产负债表的编制要求，资产负债表、利润表的相关概述和编制方法。
本章的主要内容包括：
一是财务会计报告的概念。
二是财务会计报表的构成。财...[ 查看全文 ]
2013年2013年会计基础资料辅导讲义（65）
二、实物的清查方法
1.实地盘点法
在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。适用范围：大多数财产物资的清查。
2.技术推算法
适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。
盘存单
单位名称： 盘点时间：编号：
财产类别：存放地点： 金额单位：
编 号 名 称 计 量 单 位 数量 单 价 金 额 备 注
盘点人（签章）： 实物保管人（签章）：...[ 查看全文 ]
2013年会计基础资料辅导讲义（64）
第二节 财产清查的方法
一、货币资金的清查方法
（一）库存现金的清查
库存现金清查的主要方法是通过盘点库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相等以及盈亏情况。
库存现金清查主要包括两种情况：
（1）经常性的现金清查
即由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对。
（2）定期或不定期清查
即由清查小组对库存现金进行定期或...[ 查看全文 ]
2013年会计基础资料辅导讲义（63）
第七章 财产清查
第一节 财产清查概述
一、概念
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查的种类：
标准 分类 说明
1.按财产清查的范围 全面清查 全面清查是对全部财产进行盘点与核对。需要进行全面清查的情况通常主要有：年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业...[ 查看全文 ]
2013年会计基础资料辅导讲义（62）
第三节 科目汇总表账务处理程序
（一）基本内容
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。
科目汇总表账务处理程序的一般程序是：
1.根据原始凭证编制汇总原始...[ 查看全文 ]
2013年会计基础资料辅导讲义（61）
第二节 汇总记账凭证账务处理程序
（一）基本内容
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
其特点是：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。在这一程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外...[ 查看全文 ]
2013年会计基础资料辅导讲义（60）
第六章 账务处理程序
【回顾】第五章主要内容：
一是账簿的分类（教材P72图5-1重点把握）
二是账簿与账户关系（形式与内容）
三是会计账簿的基本内容、启用和登记规则
四是会计账簿的格式和登记方法（日记账、分类账）
五是对账（账账、账证、账实）
六是错账更正方法（划线更正法、红字更正法、补充登记法）
七是结账
八是账簿的更换与保管
本章主要详细阐述了记账凭证账务处理程序、汇总...[ 查看全文 ]
2013年会计基础考试试题辅导讲义（59）
第七节 会计账簿的更换与保管
一、会计账簿的更换
会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。
总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
在更换新账时，应将各账户的余额结转到新账簿第一行的余额栏内，并注明方向，同时在摘要栏内注明“上年结转”字样。
变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换。备查账簿可以连续使用。
二、会计账簿的保管
各种账簿与会计凭证、会计报表一样，必须按照国家统一...[ 查看全文 ]
