2017年注册会计师会计知识点:所得税
留学群注册会计师考试栏目为大家分享“2017年注册会计师会计知识点:所得税”,欢迎阅读。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,请继续关注我们网站的更新。 2017年注册会计师会计知识点:所得税 一、资产的计税基础及暂时性差异 资产的计税基础就是站在税法的角度看资产,资产的减少会形成费用或损失。资产的账面价值是按照会计准则该项资产可以作为费用或损失在以后列支的;资产的计税基础是按税法规定该项资产可以作为费用或损失列支的,即资产的计税基础=未来可税前列支的金额。 资产的账面价值和计税基础不同产生的差异属暂时性差异,根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 (1)资产的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异 资产按会计准则作为费用或损失列支的小于按税法规定作为费用或损失列支的,就意味着会计上少计了费用或损失会使税前会计利润增加,那么未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时就要纳税调减,从而形成可抵扣暂时性差异。 (2)资产的账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异 资产按会计准则作为费用或损失列支的大于按税法规定作为费用或损失列支的,就意味着会计上多计了费用或损失会使税前会计利润减小,那么未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时就要纳税调... [ 查看全文 ]2017年注册会计师会计知识点:所得税的相关文章