2017中级审计师《审计专业相关知识》知识点:持有至到期投资
大家做好准备迎接审计师考试了吗?留学群诚意整理“2017中级审计师《审计专业相关知识》知识点:持有至到期投资”,只要付出了辛勤的劳动,总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。2017中级审计师《审计专业相关知识》知识点:持有至到期投资持有至到期投资1.定义:持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。2.会计处理:取得持有至到期投资入账价值为公允价值计量和相关交易费用。借:持有至到期投资——成本【面值】 ——利息调整【倒挤,或借或贷】 ——应计利息【买入时未到期利息,如到期一次还本债券】应收利息【已到付息期尚未领取的利息】贷:银行存款等利息的处理1.溢价→票面利率高于市场利率→摊余成本逐期变小2.折价→票面利率低于市场利率→摊余成本逐期变大分期付息债券:借:应收利息【面值*票面利率】贷:投资收益【期初摊余成本*实际利率】持有至到期投资—利息调整期末摊余成本=期初摊余成本-名义(应收利息)+实际(投资收益)到期一次还本付息:借:持有至到期投资—应计利息贷:投资收益持有至到期投资—利息调整期末摊余成本=期初摊余成本+实际(投资收益)=期初摊余成本×(1+实际利率)减值借:资产减值损失(未来现金流量现值低于账面价值的部分)贷:... [ 查看全文 ]2017中级审计师《审计专业相关知识》知识点:持有至到期投资的相关文章